论文上市公司财务报告粉饰行为与防范措施，本文是公司财务类有关毕业论文的格式范文和粉饰和财务报告和防范措施有关毕业论文模板范文.
上市公司财务报告粉饰行为及防范措施
刘 颖 哈尔滨广厦学院
刘佰华 哈尔滨工业大学资产投资经营有限责任公司
摘 要：上市公司财务报告粉饰行会导致企业会计信息失真,使投资者做出错误的判断和决策,使其权益受到损害.本文针对上市公司财务报告粉饰现状和途径进行分析,并提出防范措施,以提高上市公司财务报告的真实、准确和完整,保证资本市场健康稳定的发展,具有重要的现实意义.
关键词：上市公司；财务报告；粉饰；防范措施
中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)031-0-01
一、上市公司财务报告粉饰的现状
随着中国经济和金融市场的稳健发展,上市公司的数量与质量均不断提升,但是一些经营业绩不理想的企业为了获得或保持上市资格 ,不惜一切代价千方百计美化财务报告,以达到预期的财务状况或经营成果.随着证监会不断加强对上市公司监管,并对违规行为加大追责力度,但暴露出来的上市公司财务报告粉饰案件数量还是呈现上升趋势.
据商务部研究院发布的2015年中国非金融上市公司财务安全分析报告显示,在统计的2560家上市公司样本中,有807家上市公司已出现财务风险或重大财务风险,占所有上市公司的31.53%,出现财务风险的上市公司数量不断增加；有964家上市公司存在不同程度的财务报表粉饰嫌疑,占所有上市公司37.66 ％,可以看出上市公司财务报表粉饰的现象还是普遍存在.
二、上市公司财务报告粉饰的途径
1.虚构销售交易
由于公司要符合上市资格需要连续三年盈利,为达到这项业绩指标公司往往会虚构销售交易.虚构的销售交易有的甚至从签订的销售合同便开始,开具虚,通常隐藏在“其他应收款”或“其他应付款”中,便于操纵.皖江物流于2012年、2013年年报虚增销售收入和利润,其中,合计虚增收入91.55亿元,合计虚增利润4.9亿元,导致相关财务数据严重失实.
2.关联交易
上市公司通过为关联方提供销售、技术服务等虚构交易,虚增收入和利润；另外通过调整关联方交易的定价来调节利润.关联方虚假交易或通过调整定价调节利润,便成为上市公司利润的蓄水池.利用关联企业承担上市公司的销售费用 、管理费用或财务费用,来调节利润.汉能薄膜的财务报告自2010年以来汉能薄膜发电合计实现148亿港元营业收入,几乎全部为向母公司汉能集团销售设备所得.
3.利用会计政策进行粉饰
企业采用何种会计核算方法可以根据企业的实际情况作出选择,具有一定的灵活性,如固定资产折旧方法,存货计价方法等.即对同一交易或事项可供选择的会计处理方法可能会有几种,进而会有不同的会计处理结果.会计政策的选择无疑成为粉饰会计报表的一条良策.通过人为选择不恰当的会计处理方法,随意变更会计政策,达到虚增利润的目的.利用提前确认收入,推迟确认成本和费用的时间,达到操作公司的利润.
4.隐瞒重要事项
对重要事项需要及时在财务报告附注中进行披露.上市公司通过隐瞒重要事项,使其风险提示不明,给投资者或债权人等造成重大损失.被隐瞒的重大事项主要包括：为其他单位提供担保、未决诉讼等形成的或有负负债,签订重大合同,企业发生巨额亏损等,这些事项将会对企业未来的经营情况带来不确定的影响；其次,关联交易很少在财务报告附注中披露,如关联方关系的性质、交易类型、定价政策等均不披露.企业不能及时、完整地披露重要的会计信息,会对社会公众产生误导.皖江物流公司2012-2013年巨额对外担保未履行审议程序,也未及时对外披露,情节恶劣.
三、上市公司财务报告粉饰行为的防范措施
1.完善公司的审计委员会制度
在董事会下设立专门审计委员会,充分发挥审计委员会的监督职能,使其职责能够得到切实的履行；合理选任审计委员会成员,确保公司审计委员会的独立性,提高审计委员会整体素质.建立审计委员会制,旨在提高内部审计的地位,保持其应有的独立性,充分发挥内部审计的作用；同时加强公司会计内部控制,做到各业务流程衔接合理,起到相互监督、相互制约,形成有效的制衡作用.
2.完善会计准则
现有会计准则规定在可供选择的会计处理方法上灵活性强,相关规定不尽详细和明确,人为操纵性较强,这就给粉饰财务报表提供了足够的空间.完善会计准则体系对保证会计信息的真实、准确和完整具有重要意义.会计界专家在制定准则时对不同会计处理方法和估计方法的运用条件更应加以明确,充分发挥会计准则对会计政策选择的约束性,使得会计政策日趋完善,同时会计准则的制定应具有适当的前瞻性.
3.加强注册会计师审计监督
上市公司粉饰财务报告行为包括合法选择和非规范会计政策选择,而这些粉饰行为是否合理,主要依赖于注册会计师的专业判断.若注册会计师不能保持应有的独立性和职业谨慎,则上市公司粉饰报告行为在某种程度上会导致会计信息严重失真,故注册会计师是证券市场的重要监督力量.这就要求注册会计师在执行审计业务时保持应有的独立性.有限责任合伙制会计师事务所是以全部资产对其债务承担有限责任,各合伙人对个人执业行为承担无限责任.大力推行限责任合伙制会计师事务所有利于加强注册会计师审计的独立性,提高其职业判断能力,充分发挥注册会计师对企业会计信息的监督职能.
4.加强注册会计师的行业监管
注册会计师协会在抓好注册会计师考试和注册管理入门关等事前监管的基础上,不断完善注册会计师行业的事中事后监管,对会计师事务所实施周期性系统风险导向检查.落实质量控制体系检查、业务项目质量检查并重、职业道德检查和技术程序检查等,督促事务所提升执业质量、有力地推动事务所增强防范系统风险意识.
参考文献：
[1]商务部研究院.我国非金融类上市公司财务安全评估报告(2015).2016,1.
[2]廖东声,李庆有.上市公司财务报表粉饰行为及防范分析[J].学术论坛,2013(11).
[3]彭进军.财务报到粉饰:识别与防范[J].会计之友,2013(1).
本文总结，上述文章是关于公司财务方面的大学硕士和本科毕业论文以及粉饰和财务报告和防范措施相关公司财务论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
1、 关于上市公司财务分析现状和改进措施 周新黎西南财经大学【摘 要】随着经济的发展和现代企业制度的建立,居民进行投资的热情高涨 居要的投资标的就是上市公司发行的权益工具,相对于西方发达国家,我国的上市制度和股票市场还不成熟,同时投资者普遍不.
2、 加强上市公司财务风险管理探究 摘要随着上市公司规模与影响的不断扩大,不断暴露出筹资、投资、资金回收……诸多财务风险,尽管上市公司财务风险管理水平已经不断提高,但依旧存在薄弱环节,本文将立足于上市公司财务风险管理的重要性,探究针对性.
3、 因子分析法下的新三板上市公司财务绩效评价 一、引言随着我国市场经济体制改革的不断推进,我国新三板建设在加速发展,越来越多的目光聚焦到了新三板企业绩效评价 以往的绩效评价方法存在主观性强,指标不全面……诸多问题,这都导致了绩效评价体系欠缺客观性.
4、 上市公司财务报表粉饰的识别和防范 上市企业进入证券需要保持一定的经营业绩,如果业绩连续不达标,则有可能面对退市风险 为了保证上市公司稳定上市、拓展融资渠道、树立企业形象……需要,一些上市公司会对财务报表进行粉饰 虚假的财务数据不但使投.
5、 基于博弈视角下上市公司财务舞弊的动机、手段和防范策略 目前,我国上市部分企业由于存在财务报错或者漏报财务会计信息下,导致违反了国家财务相关管理条例,使企业存在会计的行为 企业存在财务舞弊的情况,不仅在我国时有发生,而且在国外一些国家更甚,严重的影响了国民.