论文政府投资项目全程跟踪审计探析，该文是投资项目类有关硕士学位论文范文跟投资项目和全程跟踪和审计方面毕业论文题目范文.
◇ 高振国
全过程跟踪审计是审计部门自项目立项开始至竣工验收,依法依规对与项目有关的财务收支的真实性、合法性和效益性,分阶段进行跟踪监督,通过检查和评价建设过程中存在的问题,及时提出审计意见,推动建设单位规范管理,确保公共资金安全高效使用,发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用.全过程跟踪审计主要分为项目前期准备阶段、建设实施阶段、竣工决算及移交阶段.
一、全过程跟踪审计的内容
(一)前期准备阶段
1. 建设程序审计.项目建议书、可行性研究报告、环境评价等是否完备,是否按程序审批.项目选址、规划、用地及土地征用、拆迁补偿方案等手续是否齐全.工程规划许可、施工许可、开工报告等是否*.勘察设计、监理、施工及材料设备采购等是否按照规定进行了招标,中标结果是否合法.
2. 概预算编制审计.审查编制方法是否正确,工程量计算是否正确,单价是否与规定相符,取费是否按规定程序和费率计提,审核调整原则、调整系数、增加费用的恰当性.
3. 征地拆迁审计.取得的土地手续是否合法,征用土地的面积是否真实,征地补偿费、附属物等补偿支付标准是否合理、合规,是否及时、支付到位,有无擅自扩大拆迁范围、提高或降低补偿标准的情况.
4. 工程量清单审计.现场勘查,复核工程量,以确定工程量清单的完整性和准确性,审查清单编制是否达到招标文件的要求,暂定费是否合理,防止留下不合理的追加缺口.
5. 前期支出审计.管理费用的发生是否真实,是否符合规定的范围；票据是否合规；会计核算是否准确.可研费、勘察设计费、咨询费、招标费等支出是否符合合同协议的约定,有无超标准支付的情况.
(二)建设实施阶段
1. 项目资金来源与使用情况审计.建设资金是否到位,使用是否合规,有无挪用专项资金等问题,有无损失浪费情况.
2. 合同履行审计.工程实施是否按合同履行,有无违规分包转包工程；合同变更、转让或终止的真实合法性.工程变更的论证会议,监督工程变更程序是否合规,变更内容是否真实,变更手续是否完整.审核合同中的索赔、奖罚和材差等问题.
3. 工程价款审计.审计人员应深入工程现场,对完成工程量进行核实.工程期中计量支付时,复核工程进度和工程量,并出具审核意见,防止套用建设资金.工程结算计量支付时,审查结算和工程财务资料,核对决算表、工程结算是否真实、正确,有无偷工减料、高估冒算、虚报工程款等问题.
4. 工程价款结算及财务审计.工程结算依据是否齐全,方式是否符合规定.预付备料款和工程款是否进行了抵扣,质量保证金是否留足.列入其他投资和待摊费用的支出事项是否符合概算要求,有无超支等问题.材料设备的采购等费用计算是否正确.
(三)竣工决算及移交阶段
1. 工程结算审查.工程结算是否符合合同约定,是否按规定留足保修金.结算的编制依据是否有效、内容是否完整.工程量是否真实准确,定额套用是否正确.工程量清单项目中的清单费用与清单外费用是否合理.取费是否符合规定,有无任意扩大取费范围的问题.取费标准是否符合当地管理部门的规定；有无自立名目、不合理取费等问题.材料设备计价是否合理.设计变更、现场签证是否符合有关程序,手续是否齐全,结算调整项目及工程量计算是否准确、有无重复计算、单价是否准确.取费标准是否准确,是否与合同相符.
2. 检查验收过程是否符合规定,有无验收报告,检查竣工档案资料是否按规定存档,审查遗留问题的处理情况.
3. 检查有无资金不到位问题,分析资金不到位的原因及其影响.比较实际支出与概算,确定节约或超支额,分析支出偏离概算的原因.审查调整概算是否审批,分析超概算的原因；是否有任意扩大规模、提高档次的现象.
4. 审查竣工决算报表是否按规定编制,有无缺项和账表不符等现象.竣工决算说明书反映情况是否真实准确.有无将不具备决算编制条件的工程违规编制竣工决算的情况.
5. 审查投资绩效情况.通过对概预算与投资完成情况、工程成本及单位投资的对比分析,评价造价和建设费用的高低.计算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标,评价项目投产后的获利能力,分析流量和贷款偿还能力,开展项目绩效审计.
二、全过程跟踪审计存在的问题
(一)跟踪审计的法律法规不完善
现阶段缺乏有关全过程跟踪审计的法律法规和相关规范,审计依据不足,缺乏衡量标准,审计质量难以保证.特别是一些共性的问题上,实施标准不一,弹性过大、没有统一的做法.审计的范围、内容、程序、取证、审计报告和成果运用等都缺乏具体规范,致使审计工作带有极大的主观性,审计权威性受到一定挑战,审计部门有时处于被动局面,审计质量不能确保,同时也加大了审计风险.
(二)审计人员综合素质亟待提高
全过程跟踪审计要求审计人员除具备财务审计知识外,还应具有深厚的工程技术和造价专业水平,要了解工程管理、法律、经济等方面的知识和经验,具备良好的沟通能力以及熟悉新施工方法和技术,才能完成工程质量、工程结算、竣工决算等技术性工作的审计.目前,跟踪审计人员综合素质较低,严重缺乏既懂财务审计和经济管理,又掌握工程技术的复合型人才.
(三)抓住关键控制点,降低审计风险
工程项目具有复杂多样性、建设周期长的特点,因此从实际出发,根据不同特征和投资方式,应制订可行的全过程跟踪审计实施方案,确定审计重点和工作目标,关键在设计、招投标、合同约定、材料设备采购、施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计控制点,及时介入,制定跟踪审计细则和实施步骤,确保投资得到有效控制,防范和规避审计风险.
(四)审计经费不足,制约审计发展
由于跟踪审计时间长,应聘用专业技术人员,审计机关在经费、业务培训、计算机审计、信息化平台、现场审计检测仪器和设备等方面需要投入更多财力.由于审计经费难以保障,审计手段和方法落后,导致众多项目跟踪审计无法开展,制约着审计工作的发展.
(五)介入时点模糊,难以全面把握
项目全过程跟踪审计在审计介入点上存在较大差异.有的是在项目决策阶段立即介入,开展跟踪审计,其特色体现在审计工作的及时跟进；有的则是持续多年对同一项目的建设情况做出审计,如全国保障性安居工程的跟踪审计,其跟踪特色在于对项目的整个建设周期进行了全过程、持续性地介入,由此造成在通知书下发、报告撰写等方面也存在不一致的情形.虽然各种做法起到了适应项目特色的作用,但在实践中却让审计人员难以综合把握.
三、全过程跟踪审计的实施对策
(一)争取地方领导的大力支持,保障审计经费
审计机关是双重领导体制,地方领导应重视与关注跟踪审计工作,这是良好审计环境的决定因素,地方党委政府旗帜鲜明地支持审计,千方百计地推动跟踪审计.审计机关也应发挥能动性,积极主动向领导汇报跟踪审计进展情况和审计成果,推动地方项目工作的顺利实施,根据有关规定将经费列入财政预算予以充分保障.
(二)准确定位跟踪审计工作
作为工程建设中的一方监督主体,审计人员要正确扮演自己的角色,处理好监督与服务的关系,监督体现服务,制约体现促进.防止两种倾向：一是越俎代庖,大包大揽,应正确处理与建设、施工、财务等相关单位的协调关系,保持审计的独立性,避免审计风险的发生；二是将跟踪审计等同于传统的事后审计,将工程结算审计工作与工程的其他工作隔离.
(三)健全完善跟踪审计的法律法规
依法审计是审计的基本准则,通过法律法规的形式把跟踪审计定下来,使跟踪审计有法可依,才能全面地开展全过程跟踪审计并有效地实现审计目标.因此, 建议审计机关建立《全过程跟踪审计操作规程》《跟踪审计监督实施办法》等,建立一整套跟踪审计的制度,使跟踪审计迈入程序化、常态化、法制化的轨道.
(四)整合社会资源,完善审计工作机制
全面整合利用内审、社会*、审计机关力量,构筑跟踪审计“三道防线”的做法.在工作方式上,审计机关聘请具有专业技术的人员参与审计实施,委托具有法定资格的*机构协助审计,并加强对聘请人员、*审计质量和廉政建设的监管,最终审计机关应对审计结果的真实性、合理性、合法性负责.
(五)加强内部管理,创新跟踪审计方法
加强内部管理,规范审计行为,防范审计风险,充分发挥审计机关内部审理和监察的作用,并聘请专业技术人员对审计结果进行质量复核,建立审计机关内部质量控制体系.将跟踪审计与绩效审计、跟踪审计与专项审计调查等相结合,真实反映工程投资建设全貌,为政府宏观决策提供参考依据.采取灵活的跟踪审计方式,对于维修、小型和扩建工程采用“重点介入法”为宜,对于一般的新建与扩建工程,可以采用“实时介入法”和“重点介入法”相结合的方法；对于规模大、影响大的工程,应采用“全程介入法”跟踪审计.（作者单位：禹州市审计局）
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参考文献：
1、 政府投资项目必审制模式 文 柯晓瑶摘要近年来,政府对其投资项目的规范性、安全性的重视程度与日俱增,其中就如何突出监管重点、如何落实监管职责、如何创新监管方式……对审计部门提出了具体要求 各级政府政府也曾均规定对政府投资项目.
2、 论投资概算在政府投资项目中的重要性 论投资概算在政府投资项目中的重要性陈建勇 广东省国际工程咨询有限公司摘要当前,各地基础设施和公用事业建设项目基本由财政资金建设,一般列为政府投资项目 为了使政府投资项目取得预期经济社会效益,就要严控.
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