论文Waterfall预算差异分析法的应用，该文是浅谈类论文范文素材与Waterfall和分析法和预算类硕士毕业论文范文.
摘 要：预算差异分析对于预算管理而言,有着十分重要的意义.运用实用有效的预算差异分析方法和工具,更能起到事半功倍的效果.Waterfall( 瀑布图) 差异分析法就是其中一种比较实用的方法.
关键词：预算管理；差异分析；瀑布图
预算和实际差异分析方法有很多,多年实践觉得Waterfall( 瀑布图) 差异分析非常实用.该方法是利用图表把关键的差异因素( 量差、价差、利用率差、效率差及其他差异) 分解出来,分析预算到实际结果的演变的过程.这个图表看上去像一个瀑布,故名Waterfall 差异分析法.
图表分三部分,上面为预算金额,中间为差异因素,下面为实际结果.该方法是一种定量和定性分析相结合差异的分析方法,分析预算发展到实际的变化过程中哪些因素影响实际运营结果.如果实际结果比预算好,是销售涨了,还是材料成本降低了？如果是材料成本降了,是下降( 价差) 还是用量下降( 利用率差),或者是本期产量下降( 量差) 影响,这些差异因素逐个分解后,就会清楚的看出预算和实际的差异原因,以便管理层采取合适的措施以纠正不利差异.
下面是以某塑料企业2018 年1 月为例介绍Waterfall 分析法应用.
按照模型,以预算收入或产值为研究的起点,减掉预算直接材料、人工、制造费用、物流费用、销售费用和管理费用,最后得到预算营业利润.此预算数为图表上面部分.图表中间部分是分解的差异因素,比如产量变动( 量差),销售价差,原料和能耗采购价差,原物料利用率差异等.图表下面部分是实际运营结果,实际的销售收入或产值、成本费用项目及营业利润.如图1：
从图1 可以看出,本期营业利润实际数优于预算数6.1 万.主要原因是１月份实际产值比预算数多98.6 万,增长6.6%；销售增长10.3 万；原料利用率提升节省13 万；能耗效率提高节省12.8 万等.有待改善的地方是：原材料比预算上涨21.2 万,材料需要控制；生产由于BOM 问题产生23.2 万的不利差异,BOM 的准确性需要提高；原料的报废8.3 万需要加强管控等.
另外差异分析还可以用柱状图来表达,如图2.从预算的营业利润和营业利润率为起点,分析影响实际结果的所有的有利差异和不利差异,最后得到实际营业利润和利润率的分析过程.柱状图非常直观的反映出预算和实际之间的差异演变过程,哪些因素导致利润上升,哪些因素导致利润下降,从图表二清楚看出,1 月实际营业利润是35.3 万,比预算高6 万.导致营业利润增加的因素有：量差24.4万；能耗效率12.8 万；人工效率8.9 万；原料利用率4.7 万.减少营业利润的因素：产品替代23.2 万；价差10.4 万；固定成本节省11.1 万.
Waterfall 预算差异分析法对影响预算结果的各种因素进行有效分析,分辨出哪些是经营过程中产生的,并与经营活动密切相关的差异.而这些差异哪些是可控差异,哪些是不可控差异,对可控性差异要重点分析,分清各种影响因素的影响程度和起因,从而科学、公平地评价预算执行单位的管理和业绩.并从这些分析中总结管理中的经验和不足,从而推广先进的经验,纠正不足.此方法是一种直观反映预算和实际差异的方法,实践中深受管理者赞赏.
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