论文基层审计机关信息化建设存在的问题与改进措施，本文是关于信息化建设类论文如何写和信息化建设和审计和基层有关学术论文怎么写.
总书记在审计委员会第一次会议指出：要坚持科技强审,加强审计信息化建设.各地区各部门特别是各级领导干部要及时、准确、完整地提供同本单位本系统履行职责相关的资料和电子数据,不得制定限制向审计机关提供资料和电子数据的规定,已经制定的要坚决废止.对有意设置障碍、推诿拖延的,要进行批评和通报；造成恶劣影响的,要严肃追责问责.笔者结合基层审计机关发展现状,归纳现阶段存在的问题,总结出相应的基层审计机关信息化建设改进发展的措施,希望为基层审计机关的可持续发展奠定坚实基础,对基层审计机关审计信息化建设的良好发展有实质性的帮助.
一、基层审计机关审计信息化建设现状
近年来,随着各行各业的业务管理自动化、信息化、网络化的高速发展, 使审计工作面临信息技术的严峻挑战.各级审计机关进一步加大了审计信息化建设和应用力度,基层审计机关紧跟省市信息化建设步伐,也相继制订了具有地方特色的审计信息化发展规划,加大了审计信息化的运用力度, 提升了审计工作效率,提高了审计工作质量,有效地促进了地方审计信息化建设的发展.但是在实践中也发现,基层审计机关信息化建设存在一些问题,需进一步强化措施加以改进.
（一）某县审计局审计信息化发展状况
自2008 年某县审计局的“金审工程”建设开始起步,首先建设了中心机房, 开通了外网, 批准成立了审计信息中心, 接着实现二期建设数据综合分析平台及OA 办公系统的常态化、筹建省市县视频会商系统,现在正加快实施的“金审工程”三期,以有效提高运用大数据技术进行审计和宏观分析的能力,从根本上提升新形势下审计工作的层次和水平.
在软件应用方面.该局在办公中运用国家审计署专门开发的OA 办公管理系统进行通知公告的查看、公文的上传、内部邮件的接收发送、省厅内网的链接等操作,督促无纸化办公的习惯形成, 节约办公成本；在具体业务项目中可以借助Excel 进行简单的数据筛选,也可以使用AO 实施系统的排序、筛选及数据的导入、查询分析功能进行简单操作,对于业务数据量大的项目来说,减少了审计统计的工作量,节约了人力和时间成本.
在信息化队伍建设方面,从2013 年开始,该局开始计划培养一大批信息化人才.一是每年安排年轻干部参加全国AO 资格认证考试,尽量参与审计署组织的中级计算机培训；二是成立计算机审计攻坚小组,组长负责制,将年轻审计人员全部纳入计算机攻坚小组,主要职责是带动整个股室使用信息化手段开展工作,组织安排计算机实际操作培训和审计方法的应用编写；三是抓高级应用培训,要求各个股室编写计算机审计典型案例和审计方法,在实际应用中抓信息化培训.近3 年,已有3 人通过河南省审计厅计算机中级考试, 可以在实际工作中进行较复杂的应用操作,并将其总结出来,形成完整的实例操作步骤,为审计事业的可持续发展提供了基本保障.
在信息化制度建设方面,建立了无纸化办公审核流程、机房管理、计算机管理、软件使用管理、计算机人才培训等一整套制度规范.并专门成立了信息化工作领导小组和审计信息中心业务股室,主要任务是完善审计信息化管理制度, 推行信息化管理台账制度,做到周周有检查,月月有评比,季季有通报,将计算机考核办法和奖惩制度落实到具体考核细节中,从每一件工作事项的规章约束上督促信息化工作的开展.
（二）信息化审计取得成效
一是在硬件上按照“六个一”标准,即一个专职机构、一个标准化机房、一套运行设备、一套办公网络、人均一台办公电脑、一套保障制度；二是软件上按照“三个提升”的标准,即应用OA、AO,开展数据分析,提升审计管理、审计实施和综合数据分析水平.2017 年该局提交的7 篇计算机审计典型案例全部在省厅获奖,其中2 篇获得一等奖,2 篇获得二等奖,3 篇获得三等奖.排名全市第一,这是该局计算机审计典型案例连续8 年在省审计厅获奖.
二、基层审计机关审计信息化建设存在问题分析
（一）地方领导及被审计单位对审计重视程度不够
由于审计部门属于双重领导的局面,主要业务内容归属于上级审计部门的年初项目安排,日常工资经费、人员编制等属于地方政府领导,在审计项目进行中除了涉及全县财政经济状况的县本级财政预算执行和地税征管审计结果需要向政府和人大报告外,其他审计项目的审计结果只是反馈给被审计对象,并未受到县人大、政府领导的重视.而审计信息化建设重要的就是购买有硬件设施,这是一个花费很高的专项支出,大部分基层审计局虽已经购置了计算机设备、机房设备,但缺少相关的安全保密设备.虽然为每位审计人员配备了一台笔记本电脑和台式电脑,但是绝大部分电脑由于购置时间较早、配置过低、运行速度极慢,数据量稍大就会死机, 进入OA 办公系统的速度很慢,长时间的等待传送文书浪费了工作时间,更不能满足现代信息化软件的安装使用内存需求.但上级审计机关每年只匹配数额很小的信息化建设项目资金,大部分资金还需要地方政府配套及单位自行解决.关于基础设施、网络运行维护支出,以及设备的优化升级,都需要相当大的后期费用.现有的资金支持根本达不到支持信息化全面建设的需要,致使整个审计部门的信息化发展成果不显著、进度较慢.
（二）基层欠缺学习新形势的意识
尽管各基层审计机关都处于审计信息化建设进程中,但大多数是直观感受,真正主动用计算机软件实际操作的还是少数.县区部分被审计部门已经摆脱手工记账的习惯,开始使用会计信息系统软件,但是大部分审计对象尤其是乡镇机关还是处于非电子账的财务处理情况,甚至有的单位财务账本也不多, 业务数据也不多,审计人员认为手工审阅能够有效达到审计目标,再使用计算机进行审计反而加大了工作量,效果也不是很明显.在市审计工作会议上,就讲了一个例子：“拿打酱油的钱去买醋”对不对的问题.按照新的审计工作要求,这是符合经济发展形势的,因为一个“打酱油”的钱可能在这个项目上用不完,节约的资金存到银行也是浪费国家财政资金,产生不了经济效益,若将此结余的钱用于类似惠民生的项目是可以的, 不仅扩大了经济效益,还能务实为民,有利于整个地区的经济良好发展.从这个例子可以看出,审计也是与时俱进的,我们审计人员要时刻保持好学会学的思想意识,不能抵抗新知识的涌入,也不能拿旧的审计思想来评判现在事情的经济效益.
（三）软件建设不到位
县区审计局目前基本已完成电脑配置、AO 与OA 两个系统的安装使用及审计局内外网的建设,较之以前,提高了审计信息化使用水平.
在OA 办公系统使用上,仅仅局限于办公自动化、审计项目的年初统一建立和搜索公告消息阶段.不管是行政公文的传递还是业务公文的审核,由于网络不稳定或领导签批逾期等情况,致使没有按照严格的无纸化办公流程走,另外部分出具审计文书的修改和审批信息在OA 中记录不全,无法考究审计调查了解是否符合程序,无法具体划分审计责任,也无法实现审计风险层层把控.对于OA 办公系统的审计结果整改落实跟踪和项目资料库功能也未充分利用,使每年审计过的对象不能形成链条追踪,无法根据以前年度审计情况省时省力地划分出常态化问题,查看整改结果, 快速分辨出新的审计重点.到目前为止,大部分审计人员对于业务项目进度的安排处于自己检查阶段, 没有应用到办公系统上的动态监控功能,导致监督力度不大,一个项目的实际结束经常超出计划预期,严重影响了审计效率.
在AO 实施系统的应用上,基本停留在被审计对象的财务数据和业务数据的导入、简单查询和筛选, 其中审计分析工具和审计证据生成、审计底稿的编制以及重要事项的管理等基本功能使用方面也未多做尝试,处于摸索阶段.对于常见的SQL Sever 和Oracle 的数据库中特殊工具的使用则是空白,在需要使用复杂对比分析语句时,往往是借用上级审计机关下发的指导文件进行,达不到全面应用,让其成为一种常态化工作.
在软件开发创新上,如某县审计局由于单位每年安排的审计项目繁多,一个业务股室3~4 名审计人员需要承担审计项目超过6 个,还要参与上级审计机关临时安排的重大项目、地方领导政府交办的经济责任审计任务、纪检委委托参与的检查任务等.每一个项目还要在项目开始之前制订实施方案、走访调查到乡里,从汇集证据资料、汇总全部成员的审计底稿、对被审计单位审计征求意见、出具审计报告和审计决定等一系列审计审理程序是一个都不能少的,业务人员很少有剩余时间根据本地区实际情况进行AO 系统模块的开发,也没有专业人员开发数字化共享中心建设、完善内部管理平台的应用软件和档案数字化存储.这也是基层县区存在的普遍现象.
（四）信息化队伍建设不满足发展需求
1. 组织机构力量薄弱
某县审计局在2010 年才成立了审计信息中心,实行一把手负责制,负责整个信息中心的运转工作, 指导信息中心的宏观工作方向, 具体实施的工作人员只有两名, 其中专业计算机人才只有一名.2015 年,该局为了进一步打造信息化建设, 又整合了其他股室,“审计信息中心”更名为“审计信息服务中心”,依然是局长主管, 人员增加到4 人,但是拥有熟练计算机操作和通过审计厅计算机中级培训的仅有中心主任一人,其他人员主要是在会计账务分析上有经验,计算机略懂基本,对于解决处理全局计算机软件应用中的疑点难点问题总是力不从心.并且信息中心不只是主抓计算机信息化建设方面工作,还承担业务项目审计,在一定程度上削减了信息化建设的力量,应发挥的优势作用不是很明显.
2. 计算机人才匮乏
某县审计局目前有在职职工42 人.年龄构成上,45 岁以上的20 人,占47%；35~45岁的15 人,占36%；35 岁以下的7 人,占17%.专业技术职称分析上,有审计及会计师职称的29 人,占69%；有建造师证的1 人,占2%；有中级计算机职称的2 人,占5%；无证书10 人,占24%.专业学习分析上,财务金融方面专业的23 人,占55%；计算机专业的3 人,占7%；投资建筑专业的2 人,占5%；其他专业14 人,占33%.
从数字可以看出, 该局计算机专业技术人才和拥有计算机中级职称的人数所占比例极低, 不能有效运用计算机挖掘出深层次的问题,也就不能站到国家层面政策性的发展方向上看待审计问题,审计影响力就受到影响.
3. 未进行持续化人员培训
一是某县审计局自2013年成立了计算机审计攻坚小组以来,只安排了几次审计操作系统的培训, 也邀请了中审公司的专家进行现场讲解,但是由于时间短促, 没有紧密结合当前审计项目的现实需要,未使用实际案例教学,大家只是看明白如何简单使用现场审计实施系统, 对于如何从结果中发现问题, 如何建立审计思路, 如何进一步分析却是一窍不通,尤其是大部分审计人员对计算机的配置及基本操作功能不熟悉,编写计算机语句还不熟练,就开始使用SQL 关键查询工具和表之间关联操作,无形中增添了项目实施流程, 加重了工作量, 达不到使用软件后减少审计时间的目的.同时,培训时间上也间隔太久,不利于现学现用和反复强化技能,达不到对日常审计项目的实际指导效果.
二是缺少向外学习的机会.该局每年派出一名人员参加省审计厅组织历时2 个月的计算机中级培训,远远不能满足现实需要.对于本单位计算机搞得好不好,没有过多的主动思考,也没有安排向外地做得出色的地方审计机关进行学习请教的机会,审计人员感受不到危机,就没有主动寻找差距的动力,妨碍了信息化建设的应用空间.
（五）信息化审计管理制度不完善
1. 未制定统一的指导标准
目前,基层审计局已初步摸索出了《计算机病毒防治制度》《机房管理制度》《政府信息公开保密审查制度》《互联网站管理制度》和《计算机网络管理制度》等管理制度,但这些制度都是在使用计算机方面的外显性制度.对于实际的内在使用方面, 譬如审计结果数据正确性如何论证,其充分性和可靠性如何获得,审计底稿如何证明其严谨性,审计软件系统的安全性如何控制等未形成统一的指导标准, 尤其是审计署和审计厅要求必须把所有的审计项目归入OA 系统中,方便上级跟踪查看,但是如何规范AO 与OA 的交互管理方面,没有相关准则进行明细规定.就是对日常工作中的OA 系统网上操作管理和如何储存被审计单位的电子数据处理等安全制度还没有成熟的管理办法,尚在摸索中.
2. 未建立评价指标体系
一是缺乏信息化审计可行性评价.许多基层审计局陷入一个错误认识, 认为只要所有的审计项目都进行AO 操作,都在OA 办公系统上有所显示,就等于是开展了信息化审计,完成了上级审计部门要求的信息化建设,并未针对实施项目的性质、业务情况、内部管理及其是否适合使用计算机设计相关指标评价内容.二是在AO 应用操作上,往往一个审计项目从开始到完成,是否一一根据实际进度安排、项目质量的完整性、程序操作的合法性、审计报告的评价是否有事实依据等还未建立具体的明细评价指标.三是每一个审计项目的OA 网上应用率没有相应的考评指标,对于项目完成是否达到了预期目的、不同项目之间审计目标的区别、类似项目之间审计结果的不同等没有依据性的量化指标进行自我分析和领导监督,造成项目在固定模式中进行,审计结果每年雷同,没有结合经济形势进行创新思维.
3. 未明确考核激励机制
目前,许多基层审计局虽然已经开始实行绩效考核工作机制,但还未能及时结合自身工作情况建立相关的考核激励制度.如日常项目按期按目标结束是否计入一般人员和领导的年终考核范围内,如果每个项目都进行了OA 网上办文、AO 的现场操作及之间的交互归档工作是否应该对股室进行额外奖励、个人完成信息化信息宣传应该怎样进行物质奖励、个人主动参与计算机应用培训应该如何进行支持等都没有详细的管理办法.
三、基层审计机关信息化建设的改进措施
（一）扭转思想认识程度
1. 扭转地方政府领导思想认识
一是基层审计机关要将科技强审理念和信息化工作成效作为审计工作会议的重要内容向当地党委、政府,特别是主要领导汇报, 从根本上转变当地党委、政府领导对审计信息化的思想认识；二是及时向政府请示汇报建设中的硬件设备的购置、使用情况,以及建设中资金缺口的情况,争取财政配套资金支持； 三是争取上级部门的技术指导,在一些重要的大型项目中要利用好“交叉审计”和“抽调审计”的优势,加强与省级、市级审计机关的技术沟通学习,借助上级审计机关专业技术人员的现场技术指导和技术分析,减少审计阻力,提高项目完成质量,加速审计信息化建设的进度.
2. 改变基层审计人员思想
一方面基层审计机关应加大审计信息化宣传力度和教育力度,不断传递科技时代的发展变化和掌握科技技术对于社会发展的重要作用,另一方面强制性要求审计人员必须主动参与到定期的计算机审计学习培训中,从强制性的专项锻炼中,掌握计算机技能,强化信息化建设的发展理念.
（二）加大软件开发力度
1. 建设三大系统和完善一个支撑
着力打造审计综合数据业务系统,实时储存每一年采集的财政、社保、地税和预算部门的业务数据与财务数据；利用已有的审计模板,快速综合分析数据关联性；完整保存每个单位的财政财务收支档案,跟踪保管专项资金档案,完善汇总经济责任项目的档案汇总信息,形成连续的资金去向链条,形成领导干部履职履责廉洁持续动态信息.
大力开发数字化审计指挥系统,形成动态消息的传递、远程操控项目进度、实时进行业务指导、及时进行人员和项目的调配等一系列功能,便于领导管理和决策,便于上传下达,便于及时解决问题、集中力量完成高效审计项目,同时,也便于对审计项目全过程的监控,预防审计风险的扩大.
建立审计案例模拟操作系统,以有丰富计算机审计经验的同志为老师,对开展过的、正在开展的审计案例进行还原模拟,从每个步骤中找出好的审计方法, 总结教训, 规范计算机审计过程, 注意计算机审计程序的合法性处理,在潜移默化中和亲身实践中提升计算机审计操作技术.
完善审计服务支撑系统,保障审计网络畅通, 维护网络安全运转, 做好病毒防护工作,做好相关的数据备份系统,为基层审计部门信息化建设的安全运行做好基础性铺垫工作.
2. 建设地方数据共享中心
一方面,基层审计机关要积极推动各行业、各部门数据的及时分类归集,逐渐建立地方数据共享中心,改善审计项目信息化实施的基本条件.另一方面,审计人员还可以根据需要,按照审计署统一的平台建设的标准规范、指标格式、技术架构、数据词典等设计,开发数据交换中心,拓展审计信息资源交换系统,统一审计数据操作,降低审计数据分析的工作难度.
3. 建设和完善内部管理平台
一要充分利用OA 办公管理系统的模块功能,对整个审计项目的建立、审计人员职责分配、实施方案的制订、审计底稿的编制、审计问题的定性及审计结果等全过程进行有效监督.二要根据自身机关的实际情况,补充台账管理制度模板,对审计项目的具体实施步骤和审计数据的交互信息及信息宣传和日常考核目标的完成进行全年跟踪,促进效率审计和绩效管理.三要迅速搭建基层审计机关和上级审计机关的视频会商连接系统,实现整个审计系统的视频会商用的直联直通,快速了解审计新精神,学习审计新规章,明确审计新动向.
4. 建立档案数字化系统
通过开发电子化档案管理系统,设计档案上传、查询、借阅、归还、下载等功能,将纸质档案转化为电子方式储存,审计人员只需要输入用户名和登录到档案管理系统的界面,输入想要检索事项,就能快捷地找到所需相关信息,不但科学储存项目归档资料,还能减少纸质档案的毁损.
（三）扩充组织力量并加大培训力度
1. 增强组织力量
一是要专门成立领导小组,主要职责是把握审计信息化建设的发展方向、制订具体实施方案、规划建设内容、明晰责任人任务及分配好具体工作小组成员等.二是要设立攻坚小组.三是对专门的信息中心配备充足的人员, 根据部门内具体业务工作需要,进行合理协调分配.
2. 加大复合型人才培训力度
一是每两个月至少开展一期计算机审计攻关小组专题培训,重点学习、掌握AO 在审计中的使用方法和技巧,常用数据库的数据采集和转换,审计数据综合平台、审计模型以及常用数据语言, 解决计算机审计工作中的难点问题.经过培训,使攻坚组成员都具备独立数据采集、转换、分析能力, 能在以后的审计工作中独立完成各类数据的问题查询和分析、数据汇总和报告撰写等.二是积极参加上级计算机审计培训.要推荐业务骨干参加学习,并保障培训时间和学习效果.三是积极开展计算机审计技术交流.计算机审计攻关小组成员要立足应用推广,以审计项目为基础,全程参与、集体攻关,推广应用先进技术方法,提炼总结计算机审计成果, 逐步建立起计算机审计经验模型,使审计经验模型化、程序化.四是每年要开展一次AO 实例交流会,每个业务股室要以本股室的审计项目所形成的AO实例进行演示、交流.
（四）建章立制
基层审计机关应根据自身实际情况,着手制定信息化建设实施管理办法,保证审计信息化建设在本地区正常健康进行.
1. 规范制度标准
各基层审计部门应根据自身信息化建设的情况,起草制定相关标准规范文件,使审计工作在执行过程中有执行依据,有操作指导,切实规避审计风险.主要是新建和修订完善包括信息化硬件设备操作、办公应用系统、OA 与AO 交互管理制度、电子数据安全防护和使用管理办法.
2. 设立评价指标
一是建立适合进行信息化审计的可行性测试指标.根据被审计对象的单位性质、会计核算方法、业务流程、人员规模、内控管理等方面指标进行评分测试,得出被审计单位是否适合使用计算机进行审计.二是设立项目信息化过程的明细评价指标体系.为了加强监督过程, 基层审计机关应设立法制机构, 结合每个项目的重点, 专门在业务进行过程中监督审核,把每个项目进行的通知书、实施方案、工作方案、证据的充分完整、汇总底稿的定性依据、报告的表述正确性、项目结束时间的控制及以前年度整改报告等纳入法制科室评价指标体系中,全方位评价项目质量,防范审计风险.
3. 建立考核制度
一是确定机关内信息化建设工作任务分配责任制, 对整个信息化工作确定主要负责人,对于整个网络的运行、硬件设备的管理、项目进度审核、项目质量的检查等都安排有具体人员负责,保证每项工作有专人负责,利于明细化工作.二是制定具体考核办法,细节管理台账,通过指标完成情况和应用计算机审计效果分出优秀、一般和较差等级.三是实行“一票否决制”,一个项目缺乏OA 网上办文和AO 交互归档等操作,取消评优资格.四是从制度性的约束提交1 篇AO 应用实例和计算机编写方法,增加审计人员必须使用信息化系统进行办公.通过这种明细化的奖惩激励制度,促使自觉地完成年初制定的计划目标,有效推动信息化建设进程.（作者单位：舞阳县审计局）
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参考文献：
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