论文政府审计风险的防范，该文是审计风险类有关论文范文集与审计风险和政府审计风险和防范研究方面本科论文开题报告范文.
政府审计是现代经济活动的重要组成部分, 对国民经济发展所起的作用越来越突出.政府部门、国有企业的财政资金、预算收支、经济活动是否合法合规, 需要由政府审计来完成.随着我国市场经济的迅猛发展, 经济结构组织日趋多元化, 审计对象和审计内容变得日益复杂化, 随之而来的审计风险也越来越大.因此, 增强政府审计风险意识, 最大限度地防范和控制政府审计风险, 对提高审计质量及审计监督的权威性、促进廉政建设、服务经济发展等具有十分重要的意义.本文对政府审计风险的构成及其特征进行了阐述, 并在深入分析政府审计风险成因的基础上,提出了控制和防范政府审计风险的对策.
国民经济健康发展, 离不开审计保驾护航.政府审计在提高预算资金使用效率,及时发现国民经济运转中的问题, 封堵违纪违法漏洞,铲除腐败生存土壤等方面均发挥了重要作用.随着社会公众对政府审计的期望值越来越高, 被审计单位的法律意识越来越强, 以及被审计单位的舞弊问题, 政府审计的审计风险不容忽视且无法回避.虽然审计风险客观而又普遍存在, 但可以通过完善法律法规、强化审计风险意识、提高审计人员素质、科学规范审计方法等策略控制和降低审计风险.
一、政府审计风险
按照我国《审计法》的规定,政府审计是评价被审计单位财务收支以及相关经济活动的重要依据.在此过程中,政府审计也存在一些风险.在目前,我国政府审计的风险主要为政府审计机关或者人员对被审计单位作出的不恰当审计决定,以及存在的重大违纪违法问题而并未发现查出的风险.例如,审计人员没有发现会计报表中的错报和漏报问题.一旦发生审计风险,将有可能会给审计机关带来法律诉讼,对审计机关的社会形象和政府审计的权威性造成一定的影响.
二、政府审计风险的基本特征
（一）客观性
审计风险是审计活动中特有的现象,是审计发展过程中的产物.审计风险客观存在于所有审计业务和整个审计过程中,审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生.目前,由于审计手段、审计成本的限制,审计机关不可能对被审计单位的所有问题都进行披露,这就会产生审计风险.所以,审计风险的存在是必然的、客观的,且无法完全消除.
（二）损失多重性
政府审计风险不同于社会审计风险, 它所产生的后果不仅表现为直接的经济损失,更多的是表现在政治、社会、名誉、信誉等多方面的损害.政府审计风险会影响审计机关和政府的形象, 降低政府实施经济监督的威信.另外,根据《审计法》的规定,因工作疏忽的审计风险给政府或被审计单位带来损失的审计人员是要承担法律责任的.可见,审计风险的存在也会给审计工作人员带来一定的风险.
（三）可控性
虽然审计风险是客观存在的, 且无法完全消除, 但其具有可控性.审计人员可以通过有效的审计方法和认真的审计态度来控制和降低审计风险.审计风险虽然贯穿于审计的整个过程中,并存在于几乎每一个环节中, 但是职业审计人员谨记职业道德,保持谨慎的审计态度, 采用适当的审计方法和审计程序,就可以控制和降低审计风险发生的频率和所带来的损失.
三、政府审计风险产生的原因分析
（一）政府审计风险形成的主观原因
1. 政府审计单位和人员的审计风险意识不足.由于国家审计具有特殊的性质和地位,其纠正错误的方式以更正或撤销审计意见或审计决定为主, 即主要承担的是行政责任.虽然也对审计人员进行行政处分、处罚,但比起注册会计师承担的法律责任要轻得多.且被审计单位多采取息事宁人的态度,也一定程度上导致审计机关和审计人员的审计风险意识淡薄.
2. 审计人员的经验和能力不足.审计是一个需要运用专业知识和工作经验进行判断的职业, 审计人员判断能力的强弱直接关系到审计人员所采用的审计方法、表达意见的正确与否以及审计质量的高低.面对复杂的审计对象和广泛的审计内容,审计人员的经验和能力是相对有限的,这就使审计意见存在着发生差错的可能性,从而导致审计风险的增加.
3. 审计人员的责任心和职业敏感度不强.审计人员是执行审计工作的主体, 如果审计人员缺乏工作责任心和必要的职业敏感,即使有科学、严密的审计方案和审计程序,也会发生差错, 影响审计质量,继而引发审计风险.如有些审计人员在审计过程中工作责任心不强,采用了不恰当的审计方法、遗漏掉重要审计程序、应取得的审计证据不充分；有些审计人员缺乏应有的职业敏感,对审计过程中发现的疑点,没有进行必要的延伸审计或扩大范围审查,使一些重大违纪违规和舞弊行为没有被发现.
4. 审计资源投入不足.现代审计方法包含抽样审计方法和分析性复核方法.但是由于审计经费、审计人员、审计时间、审计手段等因素的限制, 审计人员必须把审计的重点放在重要的审计事项上,简要审计程序.例如,只抽取部分作为样本来进行审计.那么, 在此基础上所得出的审计结论必然会产生一定的误差.
（二）政府审计风险形成的客观原因
1. 审计依据的法律法规相对滞后.随着我国市场经济的不断发展和完善,必然会要求有相应的法律法规与之相匹配,从而来规范新的、不规范的经济行为.如果执法人员所依据的法律法规不健全或者缺乏可操作性,那么势必会为审计人员进行审计定性和处理处罚增加难度,从而促使新的审计风险的出现.
2. 对象的特殊性及内容的复杂性.政府审计的监督对象主要是政府部门及国有资产管理部门.一方面, 政府审计任务通常是由上级审计机关或行政机关指令性下达,容易造成行政干预和重大问题的遗漏, 可能发表与事实不符的审计意见.另一方面,国有企业规模不断扩大,经营手段不断发展,所进行的交易也日趋复杂化,会计核算中出现记录不当的可能性大大增加, 并且这种不当很容易被大量的其他信息所掩盖.这也会增加政府审计风险.
3. 管理层舞弊.随着经济和各项事业的发展,有意识舞弊的手段更为隐蔽,发现的难度也大大增加.有些被审计单位出于不良意图而弄虚作假,篡改资料,伪造证据,使审计人员难以弄清事实真相,可能导致一些重大违法违纪和舞弊行为不能被查出来,也一定程度上增加了政府审计风险.
四、防范政府审计风险的对策建议
（一）主观方面
1. 增强审计机关和审计人员的风险意识.审计风险可能发生在审计工作的每一个环节,必须把强化和控制审计风险作为审计机关的一件大事来抓,积极收集国家审计风险案件资料,并加大风险意识的教育宣传力度,引导审计人员从思想上重视审计工作,在工作的每一个环节都时刻警醒,从而最大限度发现问题,从根本上预防审计风险的发生.
2. 提高审计人员的综合素质.审计人员是审计活动最直接的主体,他们的行为很大程度上影响着审计风险的发生.因此,应着重提高审计人员的综合素质,加强对审计人员的培训工作,注重提升审计人员的职业道德水平和专业素养,培养其对审计工作的责任心和专业胜任能力,丰富审计实践经验,保持对审计工作应有的职业敏感；要不断加强审计人员的后续教育,使其充分具备使用新技术、新设备的能力,交流经验,获得新的审计知识,并改变传统审计理念,适应新时代的审计发展要求.
3. 创新审计方式方法.目前所采用的审计方法离有效控制审计风险还有相当的距离,所以政府审计人员要根据经济环境发展要求, 致力于创新审计方式方法的研究、学习、培训,争取尽快掌握和运用有效降低审计风险的审计技术和方法.由于任何一种审计方法的运用都不可能保证审计信息绝对准确无误,还要在具体的审计活动中交叉使用各种审计方法,降低因审计方法的选择单一而诱发的审计风险.
（二）客观方面
1. 建立健全法律法规体系.我国的立法与审计实践在一定程度上不同步,在审计工作中遇到的许多问题缺少法律依据,还会存在着审计相关法律互相矛盾的问题,致使诉讼事件时有发生.必须逐步探索建立一套完整的、行之有效的法律法规体系, 积极完善审计法律与其他法律的衔接,填补某些领域法律法规方面的空白,解决好审计机关与其他执法机关的权限问题.审计机关内部的法规机构, 对审计机关经常应用的法律法规,要进行深入研究,对不统一、不协调的法律法规,应尽量不用或少用,尽量避免由于法律环境所带来的审计风险.
2. 增强政府审计的独立性和审计人员的适应性.深化审计管理体制改革,避免在经济独立方面受本级政府的制约,保证审计人员的工作独立性不受客观因素干扰,全面、真实地做出报告.注重提高审计人员面对日益复杂的审计内容和范围的适应性,要通过公开考试,择优录取优秀人员进入政府审计队伍,通过各种形式的交流培训,增强审计人员的工作技能.必要时也可聘请专业性较强的注册会计师帮助指导参与政府审计工作.
3. 强化审计过程的质量控制.政府审计部门应建立科学合理的审计质量控制制度,严格遵守审计程序和审计准则、规范,提高审计质量.审计的每个项目在立项、审前调查、实施审计和报告阶段, 都必须对风险进行评估, 根据评估情况及时采取措施, 对方案中确定的每一个审计步骤,都应留下令人信服的审计轨迹.对审计方案中列为重点内容的审计事项, 应进行认真查证,运用分析性复核等技术,分析其是否异常,以最大限度地降低因管理层有意识的舞弊行为所造成的审计风险.
五、结语
政府审计是保障国家财产安全的重要举措, 在市场经济中的作用越来越重要, 人们对审计质量与审计风险也越来越重视.政府审计风险是审计活动中客观存在的现象, 贯穿于审计工作的全过程,审计风险的大小取决于审计人员所采取的方法、程序,取决于审计人员的自身素质、专业能力和道德修养等,它同社会法律环境、经济体制改革等各方面有着密切联系.
伴随着审计对象和审计内容变得复杂和广泛,审计风险也呈现不断上升的趋势,提高审计质量和降低审计风险已成为政府审计不可回避的重要问题.因此,必须建立健全法律法规体系,深化审计管理体制改革,加强政府审计的独立性.强化政府审计人员风险意识,全面提高审计人员的综合素质,创新审计方式方法,规范审计操作, 明确审计责任,规避审计风险.各个审计机关应结合本地区的政府经济特点,合理谋划审计资源,使审计工作的各项活动做到有法可依,有章可循,尽可能地防范和降低政府审计风险.（作者单位：长垣县审计局）
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参考文献：
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