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新常态下事业单位内部控制现状分析与对策探讨
闫宇翔
（山东省土地综合整治服务中心 山东 济南）
摘 要：内部控制是事业单位健康发展的有效保障,也是事业单位建立完善的管理机制的基础.目前,我国也在不断对事业单位内部控制机制建设进行完善,并对其陆续制定了相应的内控制度,促进事业单位的内部优化.本文就新常态下事业单位内部控制存在的问题进行分析,并提出相应的对策与建议,以期为事业单位的稳定持续发展提供借鉴.
关键词：事业单位；内控制度；对策
一、经济新常态下事业单位内部控制建设现状
1.缺乏健康和谐的内部控制环境
目前,紊乱的内部控制环境严重阻碍了事业单位的正常运营,主要体现在以下几个方面：首先,从意识层面上分析,整个单位缺乏内部控制意识,各部门工作人员缺乏积极性.对此,各单位应积极培养工作人员的内控意识,并从自身做起,发挥带头作用,主动营造一个良好和谐的内控环境.另外,从组织结构上分析,部分事业单位仅仅停留在表面形式和模式化层面；在执行力度与监督体制上,还存在很多问题,使事业单位暗含各种潜在风险.
2.内部控制制度缺乏完整性
为了对各个事业单位进行有效的指导,财政部颁布的诸多法规,其中《规范》就从内部控制的基本理念、原则进行了界定,但是由于各个部门的职能及发挥作用不同,所以制定各单位内部控制制度时,设计者考虑的方向也会不同.目前,大多数事业单位仍以传统的财务管理制度作为内部控制制度,并没有切实的分析自身特点、业务情况及以往经验,制定完善合理规范的内控制度.尽管有一些事业单位已经建立了自己的内控制度,但这些制度大都已经过时,往往忽视了自身的变化,没有及时依据实际情况进行更新,总是采取一劳永逸的态度.
3.对内部控制监管力度不大
对于每个事业单位,设立的下属部门必须有内部审计部门,主要来监督各项经济活动,同时给予客观的评价.另外,内部审计部门的性质必须是独立的,不可依附于其他部门,并且其各个职能也必须是相对独立的,统筹监督单位内部的每项工作.不管哪一方面的独立性被干预,受制于外界环境,监督工作就不能客观公正地落实,甚至沦为滥用职权的工具.尽管内部审计部门充当着监督员,防止事业单位脱离正轨,但当下内审部门的内部管理存在一些问题,工作人员工作热情不大,工作能力低,且部门的层次划分紊乱,职责不统一.
4.预算编制不准确
事业单位使用资金要有严格的管控制度,必须对资金的使用进行准确、切实的预算.预算管理部门同时也是事业单位必不可少的辅助部门,但是因为事业单位的性质较为特殊,导致预算管理部门的职能无法发挥,形同虚设.另外,部门在制定预算时,往往以以前的、过时的数据作为基础,缺乏及时性、科学性,严重影响了预算准确性.
5.固定资产需加强管理
各行各业固定资产都是资金基础的保证,事业单位也不例外.虽然事业单位所拥有的固定资产没有生产用途,但大量资金的占用表明固定资产是事业单位的经济支柱,因此应尤为重视对固定资产的管理.但是现如今,大部分事业单位只注重资金的投入而忽视管理.
6.缺乏完善的风险评估和控制体系
目前大多数事业单位只是一味追求业务规模的扩张、职能范围的扩大及工程建设,但没有完整的评估体系对所从事的经济活动进行有效评估,从而忽视了各项经济活动的潜在风险.从单位层面上分析,事业单位在构建体制、组织内部控制管理、安排重要岗位职工、完善部门制度及编制财务报表的过程中缺乏足够的风险评估.从业务层面上分析,事业单位在财务管理上的风险评估重视度不高,比如,收支计划、预算支出、资产投资购买及项目管理等.
二、事业单位内控制度缺陷的解决方法探讨
1.坚持顶层设计
事业单位要从组织的整体框架、制度的建立、运营机制的设计为切入点,建设内部控制制度要始终坚持顶层设计.
首先是全面性,内控建设是涉及事业单位各个部门的全面性的监控活动,必须要做到广覆盖、高效率,人事部门、组织部门、财务部门、监管部门及业务部门等其他部门必须积极配合.事业单位所从事的每项经济活动及其所涉及的有关岗位,单位职责的运用发挥,单位各个岗位人员的任免及职能范围的划分,必须统一在内部控制制度的监管下进行,适时全面地对所涉活动及人员进行约束.
其次是现实性.在建立内部部门机构、各个岗位的职责划分、职工权利的管理过程中,内部控制制度的建设必须要科学,要始终结合单位的实际情况进行更新.对于内部资金的使用、重要项目的实施、投资资金的运用及国有资产的管理等其他具有潜在风险的环节应尤为重视,明确各个可控点的风险评估步骤及注意事项,切实合理的分配权利职责,做到权力的分化与制衡,努力改进内部控制部门的工作效率.
再次,当执行决策时要着重关注可操作性,量化分析,将理论转化为实际操作,将复杂问题简单化.
再次是系统性.内部控制制度是辅助事业单位开展各项工作的一个完整体系,必须考虑到系统性.要分析了解单位各个部门的职能划分、各项工作流程的开展,仔细梳理整合,使其在整个内控制度下既互相配合、互相合作、你中有我我中有你,又要做到相互约束、相互制衡,明确划分不相容部门、岗位的职责,并坚决分离这些部门及岗位,做到权利与事务相统一、权利与岗位相统一、权利与级别相统一,二者相互结合,才能发挥内部控制制度的最大效用.
最后是前瞻性.目前内部控制制度的监管范围仅仅局限于事业单位从事的经济活动,但随着社会的不断发展、事业部门的有效管理及各项制度的不断完善,内控制度会逐渐涉及各项业务包括非经济活动,全面运用内控制度.所以,在设计内部控制制度时,把相关构架建立完整后,对于整体的系统建设要留有足够的余地.
2.内控制度的完善
我国目前应及时调整改进现有的,涉及事业单位内控制度的法律法规,比如《内部会计控制规范》《政府采购法》《招标投标法》等,并在相关法律的监督下,完善内控制度,赋予其权威性、合理性.要积极发挥政府部门的作用,将政府各部门的职能与内控制度要求相匹配,将各个政府部门的职责明确详细的划分到个人,实现内部控制制度的多元化发展.
首先,各事业单位应以相关法律及部门对内控体系的要求为基础,并根据自身的业务特点及运营体制,构建合理合法的内控制度.
其次,主管部门应做好自己的工作,积极组织与内控制度有关的培训活动,部门之间相互探讨,交流经验,及时发现内控体系所存在的纰漏并及时弥补.而且主管部门也要发挥监督作用,促进各部门建立完善的内控制度.
最后,将理论落实到行动.严格要求单位内部的全体成员切实执行所建立的内控制度,各部门管理人员更要以身作则、各尽其职,将内部控制制度的效用发挥到最大化.
3.完善内部监督体系
职责的分工是每个事业单位建立组织框架时必须要考虑的部分,同时也是完善内部控制制度的重要因素.现阶段,我国的行政管理体制,要求各事业单位的内部管理要以部门管理人员的监管为基础,主要分为监管业务和干部两个方面,分别由审计部门和纪检监察部门负责.具体有以下要求:
首先,单位管理者应处于管理的核心地位,担当“领头羊”,同时还要统筹安排内部管理,对各部门的监管任务进行适时合理的指导,审核各部门汇报的审计结果,并依据最终确认的名单对所涉的干部进行奖惩.
其次,事业单位的所有经济活动都要接受内部审计部门的监管,同时审计部门还要监管经济业务的预算执行,划分经济职责,并接受领导层的管理.对于分析内部控制所产生的财务与管理信息,主要运用风险导向的审计程序和方法,从分析的结果中发现问题并加以整改.
最后,单位纪检部门要发挥监督作用,严格审查单位管理人员的工作作风和合规性.
4.合理编制和管理预算
每年度在编制预算报表时,所有的预算部门要以所在事业单位的工作目标及财务改革方向为依据,统筹兼顾部门自身的性质和年度任务,但要履行以下原则.
首先,追求效率、以自身能力为基础、收入与支出相当.因此预算部门要加强与各部门之间的联系,对财政部门上报的年度预算进行调研论证,并定性定量的分析,将预算用途进行细分,确定合理切实的预算总额但一定要控制在部门要求的范围内.
其次,考虑到执行预算过程中的完整全面性,所制定的预算要确保涵盖事业单位的全部支出和收入,同时要将收入和支出分开管理,切忌坐收坐支.
最后,要建立合适的预算绩效监管制度,做到制定预算时有目标、执行预算时有监管、结束预算时有评价,并能够及时反馈评价、及时应用反馈.
5.加强固定资产管理
关于购置固定资产,要以自身拥有的财产为基础,不能随心所欲,要因需而购,做到合理分配资源,实现优化配置.另外,要实现全方面信息化发展,链接信息处理软件和财务处理软件,清楚记录固定资产从购置到处理的整个生命周期,同时加强对整个周期每个环节的监管.
6.完善风险评估体制
事业单位的经济活动往往隐含着一定的风险,因此,风险评估体制是事业单位必不可少的制度建设.至少每年要有一次,对由于内外环境的变化造成的潜在风险进行风险评估,要注意评估的客观性、科学性.当评估结束后,要将评估结果进行整理分析,用于之后完善内控制度时的依据.最后利用风险识别,定性定量地测度出风险产生的可能性大小及导致损害的程度,从而进行管理.
参考文献
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本文点评,此文是一篇关于内部控制和常态和新常态方面的相关大学硕士和事业单位本科毕业论文以及相关事业单位论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
1、 新形势下事业单位内部控制体系的构建和完善 新形势下事业单位内部控制体系的构建与完善王 荣 太原市城市排水监测站 摘要事业单位是我国行政的重要组成部分,与社会民生问题紧密相连 国家财政支出包含了事业单位人、财、物的耗费,事业单位涉及的业务活动.
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