论文高校预算管理的必要性和可行性，该文是可行性研究相关论文范文跟预算管理和高校预算管理和可行性研究有关毕业论文格式模板范文.
摘 要：预算管理是高校一切经济活动的基本依据,其活动贯穿于整个会计活动.对于高校而言最好的财务管理首当其冲就是对预算的管理,其影响财务收支能力的可持续发展,是各项财务活动的前提.如何运用良好的预算机制从而实现学校财务的资金控制、并且在公共财政政策下提高资源配置,最终实现学校财务的良性循环是一个非常重大的现实问题.近些年来,尽管许多高校已经关注于预算管理并且加强内部控制,在预算管理方面做了很多工作,但实际效果仍参差不齐.
关键词：高校 预算管理 基本情况 存在问题 改进建议
中图分类号：F237
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2018）02-109-03
随着我国高校教育体制改革的不断深化,预算管理对于高校的财务管理而言仍然处于首要位置.目前好多高校在预算管理中仍存在预算决算编制不完整,追加调整程序不规范,预算执行中基本支出占用项目资金、挪用项目资金、预算执行进度缓慢等问题.本文阐述高校预算管理的现状,以实际案例解析在高校预算编制及执行中遇到的问题,分析成因,提出针对性的解决方案.
一、高校预算编制及执行的基本情况
（一）预算管理现状
大部分高校财务通过预算——报账——决算的单一循环模式进行管理,预算工作的重要性没有凸显出来并且流于形式.这已经远远不能满足当前高校发展的需要,必须提高认识,转变观念,加强对预算工作的管理以及把预算管理对于全校资金使用的有效性、延展性展示出来.高校预算的执行过程首先是由高校各学院、部门和处室上报数据后再根据往年的经验编制预算,各部门之间配合上存在部门预算与实际需要的脱节进而引起与学校财务的脱节.另外,各部门在编制预算过程中其人员不是财务出身,对于预算的理解有限,这也对部门预算的准确性与合理性大打折扣.
（二）预算编制的意义
首先,高校的预算编制能够使得学校全面掌握即将要开展工作的总经费,充分了解资金使用情况以及如何能够更加合理安排使用资金,促进学校的教学、科研、行政、后勤等各项工作开展及推进,实现学校战略发展的目标.
其次,本文主要针对Y大学预算收支及执行情况进行讨论分析.在目前各大高校基本都处于高额贷款并且不准再以新贷还旧贷的情况下,只能从自身寻找切入点确保学校的运转,并且能够有足够的资金发展壮大学校,这就需要不断加强预算资金管理,形成以经费使用结果为导向的绩效评价体系以及监督体系.
第三,根据预算执行情况在新的一年可以评估学校各项经费使用情况,是否存在经费重复、过度投入,解决一些急需经费支持的教学科研项目却不能够及时得到支持的问题.
最后,学校可以根据预算执行情况分析各部门工作情况优劣从而进行适当的奖励或者惩罚,能够从预算管理角度分析人力资源管理,有助于提高高校工作人员的工作效率,减少人员上的浪费.
二、高校预算管理的基本介绍
（一）高校预算的分类
高校资金的内容主要包括公共财政预算安排收入、教育事业收入、财政补助收入、科研事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入及其他收入.支出预算包括事业性经费支出、经营支出、科研支出等.在预算上收入和支出相辅相成,可以通过这两个方面构建高校的预算管理体系.在实际工作中,收入预算和支出预算同等重要,忽视其中的那一类都会造成高校在预算执行中的资源配置不均,从而影响发展计划和任务目标的实现.
（二）高校预算管理的特点
目前,绝大部分高校进行预算的特点都是基于上一年度的总体支出情况,在结合预算今年的收入情况,由各部门根据预计年需要支出的总金额上报给学校财务处,财务处根据此数据进行预算编制.通常情况下学校编制预算在总经费不超支的情况下基本按照各学院、部门上报的预算数据填报,并没有真正起到预算管理的作用.
高校预算管理必须是严肃的、有战略性的,应当服务于既定的短期、中长期发展战略,促进高校运转的效率提高以及体现高校管理的人尽其才,只有合理的运用资金才能促进学校发展的越来越平稳.
三、Y大学预算管理存在的问题
（一）Y大学基本财务情况
Y大学是一所省属公办全日制普通本科院校,其基本教职工人员结构及数量如表1：
Y大学学生人数构成及数量如表2：
Y大学2016年度收入合计67825.8万元,具体构成如下：
财政拨款收入39609.52万元,占总收入的58.4%,其中政府性基金120万元,占总收入的0.18%,与上年对比减少8.43%,主要原因是2016年学校决算报表中只填报离休金,退休金由社保统一填报；
事业收入24288.7万元,占总收入的35.81%,与上年基本持平,只增加1.04%；
经营收入3080.38万元,占总收入的4.54%,与上年对比增加8.34%；
其他收入847.19万元,占总收入的1.25%,与上年对比减少43.17%,主要原因是2015年Y大学下属学院或财政补助新校区搬迁建设资金1099万元.
2016年度支出合计为71363.39万元,具体构成如下：
基本支出39477.82万元,占总支出的55.32%,与上年对比减少5.07%,主要是学校决算报表中只填报离休金,退休金由社保统一填报；
项目支出29187.72万元,占总支出的40.9%,与上年对比减少24.96%,主要原因是由于工资薪酬政策变更,增加了人员经费支出,生均拨款用于基本支出比例提高,对应的项目支出比例降低；
经营支出2697.85万元,占总支出的3.78%,与上年对比增加4.21%；
（二）Y大学预算管理现状
Y大学预算编制流程：
1.年度财政部门预算编制.
（1）实名制学生数据统计；在职人员基础信息变更；房屋、车辆等资产信息变更；非税收入确定；根据以上基础数据确认学校的预算总经费；
（2）专项经费申报：根据专项项目所申请到的课题经费来进行审批及申报预算；
（3）教育经费分解：学校统一安排工资福利支出、商品服务性支出、对个人和家庭补助支出等经费进行预算安排,同时,依据学校职能管理部门以及学校各学院不同情况进行预算安排.
2.当年学校预算编制.
（1）对上年度预算执行情况进行分析总结；
（2）对当年收入预算、支出预算进行编制；
3.预算指标下达.
（1）负责年度学校预算指标下达.现在Y大学采取的是半年下达一次预算经费,旨在帮助学院和职能部门通过半年的工作能够更加准确地预估下半年需要使用的经费,以及缩短时间、控制各学院部门控制经费使用,逐步达到预算管理的效果.
（2）确认预算指标导入后项目账务管理各环节工作的到位.
4.专项经费项目立项及预算调整.
（1）指标立项：根据会计科确认的项目经费到账情况,核对拨款文件金额与到账金额一致,由项目分管部门或项目负责人签字确认后立项.
（2）预算调整：申请人按规定提交申请,由相关负责人签字并报财务处领导审批后进行预算调整.
（三）Y大学预算管理存在的问题及原因分析
1.Y大学内部预算与其他大部分高校一样采取“两上两下”的预算编制.所谓的“两上两下”是指财务部门根据上级主管部门的要求和学校的预算政策,向学校内部各个部门布置预算编制工作,各部门根据自己的发展要求和工作计划,将日常经费和专项经费进行区分,再根据两项经费的不同要求,编制部门年度支出预算计划并上报到学校财务部门这就是“一上”.财务部门通过审核,分析和汇总,结合上级部门预算控制要求,调节内部预算分配计划,将调整后的预算支出计划下达各个部门,即为“一下”.各个部门再将“一上”和“一下”进行对比分析,结合自己的实际情况将有异议的信息再反馈至财务部门,即为“二上”,财务部门再与各部门进行沟通,确定最终各部门的支出额度,并将其上报,审核通过后再将结果正式下达各个部门,即为“二下”.这样既方便学校进行统一管理,也能使各部门积极主动参与到预算编制的过程中.但这样仅仅是在各高校中按规定执行,并没有真正意义上的预算绩效评价,大部分预算上报仍然是根据上一年度数据加上调整汇总成为下一年度的预算数.
2.学校在预算执行过程中缺少预算监督部门.实际工作中,很多资金上报预算但实际开支与预算有所出入,这个时候并没有真正公开透明的资金使用流向以及监督资金是否按规划执行.Y大学机构设立有纪委、监察审计处,现审计部门逐步扩大队伍,对于学校所有的账务以及所涉及到资金使用的都开始执行监管,但由于人员属于专业审计的不多,缺少专业知识和技能并且这种大面积的审计业务才刚开始开展,还在摸索的道路上,因此审计效果还不能理想,作用还不大.
3.在“二上”的过程中,各部门及学院未对预算进行有效制定,财务处也不能够实现预算执行的考核,部分学员、部门因人员变动等因素致使预算编制不太准确,尤其是学院每年需要使用到的学生实习经费、教师业务费、行政经费等,每年没有较大变动,各部门学院都希望自己部门能够有足够经费使用,忽略了经费指标申请后资金闲置太多,如学生实习经费不能够很好地用于学生身上,反而教师业务费中教师出差频繁,导致资金使用效率不高.
4.从每年的11月起,Y大学开始布置下一年度的预算编制工作,包括下发预算上报计划.各部门编制预算指标、把不合理的预算编制数分配到合理的使用范围,因此也是Y大学的“二下”过程中特别需要关注的问题.下表为Y大学2016年财政拨款收支预算总表.
预算收支虽然以持平为标准,但预算编制与执行的效用低、随意性大等问题使得预算只是一个指标,并没有实现其管理功能.
5.Y大学预算绩效考核工作空缺.在预算指标下达后开展了本年度的工作,工作结束后直接以决算报表呈现工作总结,并未对预算执行程度的好坏做过多的研究.且因为财政拨款或者项目拨款的特殊性,在年底突击花钱的现象也仍然严重,凸显资金使用效率低下的问题.
究其原因,预算执行很大程度上是由于现在资金来源单一,政府常规拨款是生均定额拨款,并且支出逐年增加,给学校带来巨大的财务压力.学校因扩招而带来的基础设施方面的支出、师资力量的配置等方面均有大量的支出,而生均拨款每年都是定额的,在此基础上学校不得不向外筹资以满足学校各项开支,这就很容易导致学校预算赤字.
四、Y大学预算管理体系的优化
（一）Y大学引入绩效预算的必要性分析
目前,传统的预算管理系统已不再能够支撑整个高校实现真正意义上的预算管理,决算与预算匹配性不强,大部分学校仍然以决算重于预算为导向,同时随着经济发展的加速,高校的经费结构也越来越复杂,引入新的绩效预算模式,不断优化预算管理体系势在必行.
（下转第112页）（上接第110页）
（二）Y大学绩效预算编制
1.明确目标导向.目标导向的确立直接影响到一个项目实施的方向性是否正确.绩效预算的建立首先需要Y大学明确绩效指标的设计、指标权重的确定、评价方法的选择.预算实现能够有绩效需要一个量化指标才能评估,而量化指标的水平直接决定预算绩效能否及时、准确、完整地反映预算执行单位的真实情况及预算进度.同时,运用绩效预算是一个长期的工程,不能以一时的运用效果优劣判断其是否适合Y大学.
2.建立完善的预算绩效评价体系和预算评定机构.针对所有部门的实际情况更加“接地气”地测量预算绩效评价指标权重,更准确地了解分析学校实际需要在哪些方面增加或者减少费用,祛除不必要的花费,从战略管理角度来说这是更好地管理学校,实现学校的发展目标.
3.绩效预算的步骤.成立审计评估小组,这个小组需要依据各部门情况对绩效预算管理制定规则及工作流程,并且对预算执行的半年后进行考评（即每半年考核一次）,审查各部门和学院是否按规定合理地使用经费,审核经费是否有浪费.最后根据一定的评估标准给评估对象进行打分,分优、良、中、差四等,将考核结果作为下半年预算分配和调整的参考和基础.
4.预算编制的优化.Y大学目前使用的为零基预算法,主要针对支出事项.支出事项均以会计年度为预算期间,安排相应的资金,年末结转后,所有支出预算指标无论结余多少全部清零,下一年度需继续开展的,根据事项任务等重新安排资金.这就消除了预算指标结余与实际资金结余存在较大差异的现象,避免出现一些由于个别主观行为虚设预算项目或虚增预算指标额度现象的出现.而在绩效预算模式下应用零基预算,可以使零基预算原有的直线型编制程序形成一个互动的循环系统,其编制流程也发生了较大变化,从原来的直线型结构变成了环状结构,从上到下互通.
五、结论
本文以Y大学为例进行绩效预算必要性与可行性研究,不难看出现阶段各大高校对于预算管理的迫切需求,其必要性已显而易见.大部分学校使用零基预算法这有利于学校在年终将预算指标清零的同时增加各学院部门预算的紧迫感,使得各学院部门不得不在自己使用资金上有所约束而不是缺乏计划,使资金使用效率低下.继而在零基预算的基础上再对其结果进行绩效评估效果会更好.评估时需要对高校各部门进行可行性分析,务必要以上一周期投入的绩效测量指标结果作为本周期制定投入目标和绩效测量指标的参考依据,制订出一套能综合反映部门业绩的绩效测量指标,使预算经费与绩效目标之间紧密联系,既便于根据高校实际财力选择恰当的预算方案,也便于外部考核和监督.在实施预算管理时,学校还应当制定一定的激励措施,如可适当分权给各部门使用累计节余以激发员工完成预算目标的积极性.另外,随着经济多元化的发展,高校在收入及支出上相较以前年度都有不同程度的变化,不仅仅满足于“两上两下”的预算模式,因此,从提高资金使用效益、使资源的经济效益最大化的角度来说,高校预算须向“重管理、重效益”转型.
[基金项目：云南省教育厅2015年度一般项目.]
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参考文献：
1、 基于和资产管理相结合的高校预算管理模式分析 吕 政（安徽中医药大学,安徽 合肥 230088） 【摘要】在国内高……教育教学工作的发展高度不断提升的同时,高校固定资产以及流动资产管理核算工作的开展,其中存在的矛盾性问题的数量逐渐增加 本文将高.
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