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财政部等部门日前发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》,自明1日起,在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险（下称“税延养老险”）试点,试点期限暂定一年.
明7日,根据上述通知,中国银行保险监督管理委员会会同相关部门,制定并发布了养老险产品开发指引.保险公司可以按照指引要求和有关保险产品监管规定,开发设计税延养老险产品,获批后再上市销售.这意味着,各界翘首以盼的税延养老险“十年磨一剑”,终于进入了实操阶段.
我国为什么要开办“税延养老险”？这一险种能多大程度利好普通百姓？保险业为此该做好哪些准备？记者对此进行了调查.
用税收优惠政策,夯实养老体系“第三支柱”
推出税延险这项惠民政策,不仅在今年《政府工作报告》中有承诺,事实上也已经在业界论证了10年之久,连续多年成为全国热点话题,而今政策终于靴子落地.专家普遍表示,这是我国养老保险体系第三支柱建设向前迈进的—大步.
1999年我国60岁以上人口占到总人口的10%.到2017年底,60岁以上的人口达到2.4亿人,占比已经提高到17.3%；65岁以上的人口达到1. 58亿人,占比上升到11.4%,老龄化速度之快、规模之大,已成为我国经济社会发展面临的一大新挑战.
这么多的老龄人口,养老问题如何解决？目前,中国的养老保险体系有三大支柱：第—支柱是政府“兜底”的基本养老保险,第二支柱是企业年金、职业年金,第三支柱是个人商业保险.专家指出,目前第—支柱基本养老保险费占比达90%,第二、第三支柱保费占比合计10%,明显太单薄.
世界银行建议,如果退休后生活水平与退休前相当,养老金的替代率需要达到70%以上.数据显示,目前我国基本养老保险的目标替代率（退休金退休前工资）在60%左右.
也就是说,我们现在的养老保险模式,主要是靠“第一支柱”支撑,可是这个“第一支柱”是政府兜底的基本养老保险,其保障水平跟退休前大家的工资收入相比有很大“落差”.要弥补这一差距,还需要第二支柱和第三支柱发力.
个人税收递延型商业养老保险,是由保险公司等机构承保、运营的一种商业养老保险或养老基金,属于“第三支柱”.居民投保该险种时,所缴纳保险费允许税前列支,养老金积累阶段免税,退休后领取养老金时再缴纳.
“以减税促养老”也是国际上的成熟做法.比较典型的是美国的“个人退休账户IRAs”一_人们在退休前,定期投资一部分钱进入该账户,缴费和资金收益都可减免税,退休后便能从中领取养老金.截至2014年底,大约34%的美国家庭拥有IRAs账户,资产规模高达7.44万亿美元,占养老金总资产的30.19%,占家庭金融资产的11%.
“税延养老金融产品可以与社保体系形成完美互补,为个人提供除了按月领取基础养老金以外的个性化保障选择.”太平洋人寿董事长徐敬惠认为,保险机构不仅能提供税延养老金融产品,根据不同客户的保障需求和健康状况,灵活设计相应产品与之组合,还可以根据客户的身体情况和生命周期变化,灵活调整给付额度和给付方式,提高抵御风险能力,保障个人生活品质.
中国保险行业协会此前发布的《2017年中国大中城市职工养老储备指数报告》结果显示,如果国家推出税延型养老保险,36个大中城市有购买意愿的职工人数比例将达到57.8%.
平安养老保险股份有限公司董事长甘为民说：“降低个人税务负担,加之不同生命阶段边际税率差异,将极大刺激个人养老意识的提升.税延养老险可适应不同群体风险偏好和保值增值需要,在一定程度上提高个人养老金替代率和养老质量.”
数据显示,1%的税率变化会引起养老金21%的反向变化,即每人少收1元税费,就可以建立20元的养老保险.税收政策对整个社会做大养老保险“蛋糕”的杠杆作用十分明显.
哪些消费群体适合购买税延险
“现在身体好,在大城市肯吃苦就能多赚钱.以后年纪大了还是要回老家,我正琢磨着趁收入高的时候给自己买一些养老保险.”在北京蓝色港湾做服装导购员的孙小盈月收入8000多元,她关心税优政策到底能给自己省多少钱.
根据试点通知,个人缴费税前扣除标准,就是指个人用来买符合国家规定的商业养老保险产品的钱,上限按月收入的6%计算,最高不超过1000元.对于取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者,税前可扣除部分也是按当年应税收入的6%计算,最高不超过12000元.
业内人士测算,当月收入超过16666.67元这个临界值时,税前扣除限额将是不变的；换句话说,1000元就是我们可享受税延优惠的最高缴费水平.
购买税延养老险到底影响多少所得税？
据上海市人社局数据推算,以2017年度上海市职工平均工资7132元计算,扣除五险一金1248.1元后,应税工资5883.9元,个人所得税为133.39元.实行个人税延养老保险试点后,如果个人购买了该保险,应税工资可再扣除427.92元,即5455.98元,按此计算的个税为98.09元.与此前相比,减少35.3元,降幅26.43%.
曾担任泰康养老和生命人寿总精算师的娄道永算了-一笔账：在缴费阶段,不同收入人群年度“延税”额度为O元至5400元之间.
看账户积累,按30周岁起缴纳、60周岁一次性领取养老金计算,并采用4.5%作为账户累积利率,对养老金收入按照7. 5%-次性缴税.可以算出,职工月收入为7132元,30年共可少缴税1.54万元.若职工月收入为16666.67元及以上,30年共可少缴税9万元.
”上述数据没有考虑货币的时间价值,毕竟现在的1万元和30年后的1万元购买力是不一样的.”娄道永说,如果投保者在60岁时不一次取走养老金,而是用账户资金再次购买趸交即领的转换年金,那么如今月收入7132元的职工,每月可领取养老金1627元；月收入16666.67元及以上的职工,每月可领养老金3803元.
可见,税延限额内投保,收入越高实惠越多.
泰康保险集团执行副总裁兼泰康养老董事长李艳华认为,参照7级个税累进税率,累计税率达到10%的消费群体就适合购买税延商业养老保险.
按照这个标准,孙小盈月收入超过了8000元,属于适合购买税延养老险的群体.“不过这个政策什么时候能推广到全国呢？”她问记者.
娄道永分析,目前上海市、苏州市60岁以上人群占总人口的比例分别达31. 57%和25. 21%,老龄化情况相当严重.福建情况相对较好,为13.73%.“先在这三个地方试点,有利于探索后续推广经验.”他说.
根据《通知》,试点期限暂定1年.试点成熟后,总结经验,再在全国铺开.
让老百姓养命钱保值增值,监管制度是安全垫
虽然是一项惠民政策,但是相较目前市场上其他理财手段,税延险的“增收效应”并不明显,普通居民对其关注度也不高.
中国保险行业协会、中国劳动和社会保障科学研究院等机构开展的一项调查问卷显示,人们在养老储备I具选择上,仍倾向于银行存款、理财等渠道,比例为62.2%；选择个人税延型养老险的比例仅为31.6%,主要原因是对这一养老手段缺乏了解.
如何使这项政策深入民心,夯实养老第三支柱？
延税额度曲须足以激励投保
长江养老保险股份有限公司专家段家喜认为,目前最需要强化自我保障的人群,恰恰是以工薪阶层为主的人群,未来应当想办法使这项政策向中低收入群体倾斜.
对于此次试点的优惠力度,中国社科院世界社保研究中心主任郑秉文表示,目前来看还算可以,但是随着社会平均工资的提高和增加,应该进行动态性调整.“要是不调整,过几年它的激励性就会逐年衰减.”
“随着试点工作推进和人民养老需求提升,延税额度也可能逐步做调整,美国的个人退休账户1976年推出来时额度也只有每年1500美元,经过6次调整达到了每年5000美元,成为40年来美国养老金资产持续增长的主要来源.”李艳华认为,可以预见,我国会有越来越多的人从税延养老政策中受益.
产品必须满足多样化需求
在设计税延型商业养老保险产品的总体思路上,监管部门此前曾表示,要坚持“收益保证、长期锁定、终身领取、互助共济”的设计原则.专家预计,该项政策如果能撬动“第三支柱”,将带来1800忆元左右的保费增量.
目前,三地保险公司正在紧锣密鼓研发产品,部分保险公司日前表态,产品将以稳健型为主、风险型为辅,满足客户多样化需求.
风险管理曲须到位
“产品要安全透明并有—定的可选择性.”段家喜说,资金安全是产品设计的底线,要确保老百姓养老资金保值以及合理回报.投保缴费、产品收益、保险公司的收费等信息要清晰透明,可随时查询,防止销售误导.
“保险公司必须做好资产配置,养老金管理90%的业绩由资产配置决定,如何实施资产配置尤其重要.其次要做好风险管理,养老金的最终目标是长期的复合增长率,但是过大的波动会损害长期收益,这就要求组合的风险要分散.”甘为民说.
“税收制度是发令,交易制度是保证线,监管制度是安全垫.”段家喜表示,参与人享受了税收优惠政策,其行为就应该受到约束.“对中途退出要有限制,保证资金未来用于养老.在一些国家,中途领取要缴纳10%的罚款,或者规定一定比例的资产只能退休时趸领.此外,还要强化财税、银行、保险、人社部门之间的政策协同,研究制定相关政策框架,推动立法,细化监管,严格市场化投资管理,确保老百姓的‘养命钱’安全增值.”（资料来源：《人民日报》、《中国经济周刊》）
括而言之：上述文章是一篇关于税延养老险和安放和税方面的相关大学硕士和养老本科毕业论文以及相关养老论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
1、 个性何处安放？ 张伟丽韩军的背影公开课在语文教育界引发了两年多的论争,它肇始于李华平2014年末发表的迷失在学科丛林中的语文课——兼评特级教师（背影）教学课例一文,此文认为韩军的背影教学解读实.
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