论文上市国企规模扩张和内部控制的失效，该文是内部控制相关大学毕业论文范文跟内部控制和国企和扩张有关论文范文文献.
文,王文剑 图/CFP
中国的经济转型中,国有企业的转型始终是核心,但一般对国有企业改革的研究集中在“企业产权问题”和“企业内部控制问题”.第一个问题曾是一个既敏感而又很无奈的话题,曾经让很多人纠结.在突破政策和意识形态的壁垒后,国企的产权改革虽然还在争议中深化,但远远没有几年前那样是社会和理论界的热点问题,甚至可以说已逐渐淡出了人们的视野.当大量国有企业在股市上纵横圈地时,其内控制度的优劣成为广大股民关心的焦点.
内部控制改革要根源于公司治理的革新
把国有企业改革的重点放在产权改革上,是符合国企改革逻辑的.产权改革的目的是建立现代化企业制度,当然核心是其治理结构.
从世界角度看,治理结构决定着一个企业生死和发展,毋庸置疑,在国有企业进行产权改革之前,羁绊企业发展的正是治理结构上的问题,改革的核心是进行各种权力的配置.
当前,上市国企的治理结构对其内部管理最大的负面影响是,因为受到市场约束的法人治理机制的不完善,使各种内部管理难以与竞争环境实现无缝对接.具体说来,虽然上市国企高层权力机构的产生也经股东大会选举产生,但董事会的运作模式依然保留了显著的行政管理模式,*人问题依然突出,对管理层缺乏有效的制衡监督.即便是对管理层采取强力监督,但依然不是基于资本市场,而是自上而下的控制,这样的监督导致矫枉过正、短位缺位等弊病.
现在看来,中国的股市缺乏应有的信托机制,导致股市对国企内部管理的压力,几乎是可以忽略不计的.因此,当初力主国企上市,希望通过股市的监督机制倒逼国企改革的想法,现在看来并没有变成现实.
上市国企的过大体量是内控制度失效的明证
回顾近十年的国企改革,治理结构改革是首当其冲的,其改革的路径和方向很快在学界、政府和企业界达成共识.但问题依然顽固地存在着,原因当然很多.当初改革国企的治理结构所面临的压力是大量的国企面临着死亡的威胁,但当国家推出“抓大放小”之后,使活下来的国企集中了大量的资源,并在本行业很快崛起为龙头老大.生存问题随之解决,在很多人看来,继续改革治理结构的压力也就是小了很多,甚至可以忽略不计.
近年来,国企规模扩张是有目共睹的,特别是那些上市的国有企业,不仅在主营业务上扩大规模,同时也大张旗鼓地跨行业、跨领域拓展经营范围.规模扩张虽然能够带来规模效益,但按照经济学家科斯的说法,企业扩张一定有其边界,这个边界由企业内部管理的效益和内部行政成本来决定.因此,依靠股市和银行的支持,上市国企的规模普遍偏大.当内部管理成本高于规模效应时,企业继续扩张,则必然带来负面效应.
任何企业的规模达到一定程度后,决策链和信息链延长,企业的组织层次多,行政成本随之攀升,内部控制的效率也就随之降低.当然,更关键的是,大量国企跨业经营、跨地区经营,在新领域和新地区的业务,因为缺乏必要的人才、经验的积累,内部控制制度很难及时跟上.可以说,在上市国企规模扩张过程中,内控制度与实际业务需求脱节的问题是非常普遍的.这就能解释为什么很多国企投资到房地产业后,收益虽然提高了,但利润并不见得增长.
上市国企内控制度失效源自于国企经营目标的双重性
当前,我国的国企改革令人纠结,原因也许在于我们赋予国企的职责过于复杂和繁多了.一方面希望国企自负盈亏,甚至还以利润为考核目标,决定国企高管的去留.另一方面,又希望国企担负起经济发展的公共社会责任.显然,无论是没上市的国企,还是上市国企,对这两个并不相容的目标,在具体经营过程中经常陷入无所适从的境地.大家评说国企的内部控制有形无实,原因应该是对国企存在价值的定位不清晰,而面对两个目标,内部控制自然会顾此失彼,难以周全.
上市的国企应该看到规模过大的负面,部分国企开始逐步收缩“战线”.国家国资委的意见是“围绕主业搞调整,做强主业搞重组”,其意也正是防止国企继续大踏步地过快、过大地扩张规模,提醒国企不要再走“以规模扩张来增加利润”这条老路,在合理控制规模的基础上,依靠主营业务的逐步发展,增强自身资金和人才等方面的资源,逐步建立起适合自己的内控制度.也就是说,放慢规模扩张节奏,下力气抓好内部控制,深挖潜力,以标准化和集中化管理基本模式,从上而下建立内部控制政策和程序,建立统一的内部控制标准和内部控制手册,明确上市集团公司及其下属单位在内部控制中的职责定位,界定内部控制部门与其他部门的职责界限.
当然,与内部控制制度息息相关的是内部审计问题.国家对上市国企的审计,重点放在企业的各种经济指标以及是否有违规经营等方面,但来自于股市的审计监督,显得非常缺位.上市国企的内部审计制度,依然停滞在传统套路和思维上,缺乏为股民利益服务的基本理念.但如果现代化公司治理结构建立后,内部审计隶属于最高权力机构,其独立性有了保证,与企业的管理层不发生直接联系,那么,管理层在落实股东决议过程中出现的问题,才能被如实发现.上市公司的内设审计部门审计,以及来自于国资委、政府审计机构等部门的审计,目标更主要集中在如何使经营稳定,管理层是否规范化经营.因此,导致上市国企在经营上缺乏锐意进取,甚至为此而牺牲了股市对企业增值的需求.
不过,上市国企的内控制度最终能否为上市国企带来良好的效益,关键在于能否在经营目标上更加单一化,如果能真正把上市国企的股权结构进一步多元化,降低国有股权的比重,特别是在国计民生、国家安全相关度较低的行业和企业,推行全面的股权改革,遵循资本市场的基本理念.只有在这个基础上,才能真正建立起为股市负责的内部控制制度,也才能真正建立有效的上市国企的内部控制制度.而不会出现当前进退失据的内控制度,以至于使上市国企在经营上难有起色,只能是依靠“国字号”的身份成为股市的“不倒翁”.
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参考文献：
1、 创业板上市公司治理结构对内部控制有效性影响的实证 近年来,国内外学者研究公司治理结构对内部控制的影响方面主要集中在主板上市的大型公司,而对中小企业的研究较少 而我国中小企业众多,在经济体系中的角色也很重要 创业板市场在上市资源、上市条件、交易方式、监.
2、 新时期国企财务管理和内部控制体系的建设 摘要在社会经济迅速发展的背景下,企业面临的市场环境发生了翻天覆地的变化 新时期国企财务管理与内部控制体系应该加强建设,以此有效提升国企市场核心竞争力 然而当前国企财务管理与内部控制体系中存在众多问题,.
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