论文上市公司会计内部审计制度，本文是内部审计方面本科论文开题报告范文与内部审计和上市公司和会计类在职研究生论文范文.
一、引言
西方发达国家的内部审计是资本主义经济发展到一定阶段的产物,源于社会经济的“职能需要”,旨在加强公司领导层对内部控制的管理.然而,我国的内部审计是源于20 世纪80 年代改革开放和计划经济向社会主义市场经济的转变过程中应国家的强制规定而生的,带有明显的“行政色彩”.这种先天不足且是在外部压力下发展的内部审计并没有为我国公司发挥积极作用.由此,借鉴西方上市公司的公司管理体制,发展我国内部审计制度成为了我国上市公司发展的重中之重.
二、内部审计的相关理论
1. 内部审计的含义
2001 年1 月国际内部审计师协会(IIA) 发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中,内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营.它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标.内部审计是一种积极的管理审计,具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点,相当于人体的白细胞,在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制,内部审计从企业整体利益出发,发现问题、分析问题并解决问题.内部审计师在西方被看作是老板的管家和参谋,向老板之所想,急老板之所急,干老板想干而不能干或干不了的事.
内部审计是外部审计的对称.由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前、事中、事后的审查和评价.这是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作.
内部审计机构在部门、单位内部专门执行审计监督的职能,不承担其他经营管理工作.它直接隶属于部门、单位最高管理当局,并在部门、单位内部保持组织上的独立地位,在行使审计监督职责和权限时,内部各级组织不得干预.但是,内部审计机构终属部门、单位领导,其独立性不及外部审计；它所提出的审计报告只供部门、单位内部使用,在社会上不起公证作用.
2. 内部审计在上市公司的作用
(1) 内部审计弥补了公司监事会监督的不足
内部审计部门受公司董事会的委托,从公司董事会的立场和角度出发,对公司全部经济活动进行审计和监督,并对公司的生产经营活动以及财务状况作出有效的客观评价.在公司的管理体制中,内部审计需要有较高的独立性和权威性.通过监督公司内部经济活动,保证了上市公司资产的安全性、完整性和保值增值性,且在很大程度上弥补了公司监事会监督的不足.
(2) 内部审计促进了公司内部控制的有效运转
在公司治理体系中有效的内部控制制度对于公司的发展至关重要.公司通过建立完善的内部控制制度,可以减少会计信息的失真,强化公司的内部监督职能,及时防止或发现员工在履行其职责时的重大错误或者违规行为,从而及时的对其进行预防和纠正.公司的内部审计部门通过对监督和评价企业的内部控制,最终实现公司治理的效果,其在公司内部控制体系中,是必不可少的重要组成部分,也是监督与评价公司内部控制体系其他部分的重要力量,因此其在强化公司内部控制体系方面有着不可替代的作用.
(3) 内部审计在风险管理过程中的作用
风险管理是指发现存在的风险,并且设计出控制风险的方法,它的核心就是将没有估计到的不利事项的影响控制在最低程度.风险管理也是公司治理的核心.内部审计就是要用系统化和规范化的方法来评价其风险控制、管理和治理程序,采取各种有效地措施规避和降低风险,实现组织的目标.因此,内部审计的另一个重要目的就是帮助公司防范和降低各类风险,实现经营目标.
(4) 内部审计对经营者的作用
现代上市公司的经营者不仅要对公司的经营状况负责,而且还要对公司的长远发展承担责任,比如公司的发展潜力、生产能力、员工素质、经营方针和目标等等.内部审计通过测定和评价公司的经济效益,可以发现经营者是否有违法乱纪行为,从而保证经营者遵纪守法.同时,内部审计也可以发现公司是否在按照预定目标进行生产经营活动,在生产经营方面是否有哪些欠缺,内部审计还可以监督公司会计报表的真实性和合理性,查明其是否有歪曲财务状况和经营成果的行为.这些行为,都是公司内部审计部门对其经营者履职情况的审核和评价,从而提醒企业的经营者加强责任心,提高经营者的管理和领导水平,强化经营者的经营理念,规范经营者的行为.
三、国外内部审计发展现状
1. 内部审计是一个独立的职能部门
在国外,上市公司内部审计的建立是基于企业自身经营管理的需要,是公司组织机构的重要组成部分.就内部审计的组织地位的调查得知美国上市公司的内部审计部门大多像董事长负责,日本上市公司的内部审计部门大多向CEO 负责,加拿大、英国及美国的还有三分之一的上市公司内部审计还要向董事长、CEO 以外的其他经营管理者负责.甚至超大型的公司还设立了副总裁级别的总审计师和首席审计官专门领导内审工作.在西方发达国家,董事会下设审计委员会,且由独立董事担任审计委员会主席和不分成员.内部审计计划有审计委员会独立实施,不列入公司其他的计划中,较好的保证审计委员会的独立性.公司其他部门必须接受审计委员会审计,必要时候,各级管理人员、总经理、董事、董事长都必须接受,不得拒绝和干涉内审部门工作.
2. 内部审计范围广泛
在西方发达国家只要是上市公司经营活动所涉及的范畴都是内部审计机构的审计目标.包括资金运作,财产的管理也运作、原材料的采购,产品的生产、营销、企业战略目标的制定和实施以及人员的薪酬.例如德国的内部审计范围就包括：(1) 制度审计；(2) 认识审计；(3) 内部控制制度审计；(4) 管理审计；(5) 采购审计；(6) 舞弊审计.
3. 风险管理审计有效实行
随着全球经济的飞速发展,经济全球化进一步发展,资本市场一体化的加强,网络技术的普及化使得上市公司面临的风险大大加强,这些风险日益复杂,甚至严重会导致公司受到灭顶之灾.于是乎西方发达国家率先提出了对上市公司风险的识别和监控观念.国际内部审计师协会也建立了上市公司风险自我评估程序和模型(CCSA).该协会提出充分利用现有的科学技术,包括先进的网络技术和先进的信息处理技术对经营活动中有可能发生的风险实行动态的,实时的监控,有效的识别和正确的处理,使内部审计从老套的管理保障向事前风险识别保障转变,从以往的事后发现问题向事前规避问题的出现转变.该协会也强硬性的推出一个联网实时审计和风险监控的软件,还提供了全球内部审计信息数据库,以便企业更高效的行使内部审计在识别风险和监控风险的职能.内部审计的风险识别和评价提出使得审计计划与公司经营活动计划之间的关系更加紧密,内部审计的对象已不再仅仅局限于公司日常的管理,经营过程的风险识别和监督,更要针对公司的发展战略和公司的管理行为计划的可行性进行风险识别和监督.
四、我国上市公司内部审计的现状
1. 内部审计目的和职能的定位不足
相对于西方发达国家公司内部审计的建立历史,我国的内部审计是在国家审计的推动下建立并发展的.公司内部的审计机构、审计人员都是在国家的相关规章制度下建立的,从而,内部审计一开始就被定位于“监督”,带有浓厚的“行政色彩”.被广泛的认为内部审计就是差错纠弊.首先,这种重监督、轻服务一直左右着公司内部审计制度的发展,虽然理论界将内部审计定位于监督与服务并举,但一直得不到具体实施.其次,我国公司内部审计都是属于“事后诸葛亮”,事后审计的缺陷渐渐暴露了出来,这种审计方式往往无法发现公司经济活动前期的论证过程,这使得内部审计流于形式,起不到内部审计的目的.
2. 内部审计独立性有限
内部审计的学者们都认为只要公司内部审计部门不涉及到他们所审计的经济活动中,内审部门就可以在内部审计的过程中处于“旁观者”的地位,并且能够做到对内部审计公正、客观.但是在真正实行的时候又和计划的时候又不一样了,总是存在种种因素制约着内部审计的独立性发挥.由于公司内部审计部门本来就和其他职能部门平行,使得内审人员也缺乏独立性.甚至内审人员主要由财会部门或是其他部门改行过来,还有不少是身皆数职,这就造成了本来承担一定的经营管理责任的人员成了内审人员.最后成了内审人员在审计自己的经营管理活动,这样审计计划就更不能得到有效的实施.
3. 法律法规不完善
法律法规的不完善也是我国上市公司内部审计发展滞后的一个重要原因,现在实施的公司内部审计制度的法律法规只是笼统的概括,没有有效的操作性,使得内部审计的规范性和严肃性只是“纸上谈兵”.虽然国家出台了《审计法》提出“要建立健全内部审计制度”并且《审计法》提出的内部审计更注重的是确认国家审计和内部审计是指导与被指导的关系,但是并没有提出内部审计的具体实施措施,使得公司内部审计制度“无法可依”.由于先天不足,这使得很多公司都缺乏现在企业管理机制,没有认识到内部审计的重要性,更没有建立和健全企业内部审计制度,所以公司内部审计也只是在这种家长式的管理模式中苟延残喘.
4. 内部审计涵盖面较窄
我国公司内部审计涵盖面较窄,内部审计人员只是针对财务数据的真实性、合法性进行审计.审计的具体对象就是凭证、会计账本、会计财务报告以及相关的一些财务资料.内部审计只是浅尝辄止,并没有涉及到公司的管理和经营领域,主要集中到财务领域.例如对一项投资项目审计时,往往只是着眼于投资协议是否完整,公司是否在协议的固定的时间内对被投资单位的投资收益按照权益法或成本法进行了准确的会计核算.至于投资的正确与否、投资回报率的大小、投资对象的正确与否都不做审计.这就使得即使在公司的管理和经营领域出现问题也不能够及时的发现和处理.
5. 内部审计工作方式与技术手段相对较落后
我国上市公司落后的内部审计工作方式和技术手段究其原因是有限的内部理论所决定的.我国内部审计发展较晚,历史较短.外加内部审计并非公司发展需要而建立,是由国家的行政指导而产生的,缺乏主动性,这就使得我过内部审计的工作方式和手段依旧停留在一开始从国外借鉴的原始状态.审计工作内容依旧停留在会计期间末期的账本查证,核对相关凭证、账本、财务报考的正确与否,没有涉及到经济活动前的风险评估和经济活动中的风险控制.这决定了我国内部审计只是停留在了发现问题,解决问题的死套路当中.还有就是在科技迅猛发展的时代下,内部审计依旧停留在算盘,计算器的审计手段上.信息化没有被内部审计有效利用.
五、我国上市公司内部审计的发展趋势
1. 向“服务导向型”的内部审计发展
带有“行政色彩”的公司内部审计制度在很大程度上限制了我国公司经济体制的发展和完善,使得“监督导向型”的内部审计制度越来越“不得人心”,应抓快由“监督导向型”向“服务导向型”发展.使得内部审计职能由“监督”向“服务”过度.原国家审计署李金华审计长指出“内部审计的定位应该是四个字,就是管理、效益.内部审计也有监督,但监督的着眼点一定要放在促进部门加强管理,加强内部控制和提高经济效益上.”因此,内部审计必须将企业经济活动事前、事中、事后相结合起来,要在经济活动前及时的做出可行性研究和风险性的预测报告,在经济活动中对其运行适时的做出评价,在经济活动后按内部审计计划进行有效审计.公司需要改进内部审计方法和手段,提高内部审计工作效率、公司经济活动的多元化、公司管理的现代化,将效益审计的作用体现在经济建设上.
2. 内部审计机构设置向更高层次和更完善的结构转变
在我国公司内部审计机构设置向更高层次和更完善的结构转变之前,国家需要依据国际内部审计的准则制定出符合我国国情和当代公司发展情况的内部审计法律法规,增强内部审计的可操作性,使得内部审计机构设置的转变有法可依、有章可循.首先,依法建立起上市公司内部审计制度,明确认识内部审计在上市公司中的职能定位,要充分的认识到内部审计是服务于公司,能够最大限度提高公司经济效益的重要性.其次,正确设置内部审计部门.设置的内部审计部门要直接对独立董事负责,部门级别要高于企业其他职能部门,增加内部审计部门的权威性和独立性.再次,规范审计计划.要制定内部审计部门独有的审计计划,与公司管理、经营计划划分开来,审计计划不再是企业领导的口头吩咐,而是文件形式的,有约束力的企业规章.最后,加强内部审计人员的独立性.聘任专业的内部审计人才,增加独立董事在内部审计人员中的占有比例.将内部审计人员的相关待遇独立出来,减少可以限制内部审计人员独立性的可能性因素.最大程度上加强内部审计人员的独立性.在内部审计人员工作时不被其他因素所影响.
3. 拓宽内部审计的领域
随着社会主义市场经济的发展,我国上市公司内部审计必须将着眼于财务审计向经济效益审计、绩效审计、风险管理审计、企业环境审计以及人力资源审计延伸.并积极转变内部审计的主导思想：(1) 从财产的保全、会计资料的真实合法以及内部控制制度的遵循上向现有资源如何有效的利用转变；(2) 从实际业务的鉴证向内部控制系统有效性的审查和评价转变；(3) 从以往的防护观念向建设观念转变.这样的内部审计思想观念的转变将会为内部审计开创一个新的里程碑.
4. 推行内部审计的风险管理机制
在经济全球化的大格局下,西方各大上市公司所面临的风险我国上市公司也是不可避免的.除了各个银行,保险公司等金融机构建立了风险管理机制外,其他公司基本没有风险管理流程,这使得公司风险不能够有效控制.因此建立公司的风险管理机制也尤为重要,而这就需要内部审计部门的积极参与了.就目前来看,我国上市公司需要树立风险意识,并且认识到树立风险意识的重要性.积极建立公司内部审计的风险管理机制,借鉴国外风险管理识别和监督体系,迅速发展我国内部审计的风险管理评价职能.首先公司需要接受风险管理理念,在公司内开展风险管理培训,让公司整体都接受风险管理意识,学习风险管理文化,建立起符合公司自我情况的风险管理系统,其次,学习西方上市公司先进的风险识别和监督模式,将我国上市公司内部审计的风险管理评价系统与上市公司的经济活动有效的结合起来,让内部审计部门从一而终的参与到公司的经济活动中,使得我国上市公司得到最大限度的发展.
5. 改进内部审计手段和方法
首先,在当今科技高速发展的时代下,从手工查账的审计手段向电子化以至网络化的发展,这将是必然趋势.网络信息审计使得审计不必在拘泥于现场审计,为审计的信息交流和应用提供了快捷、方便的途径,因此,公司必须加强对审计软件和程序的开发,将网络信息技术充分的应用到上市公司内部审计上来,建立健全上市公司内部审计数据库,为公司内部审计提供数据参考,加强内部审计信息交流,为提高内部审计质量和效率做出进一步的努力.其次,改变落后的事后“亡羊补牢”式的审计方式,转变并实现审计方式的三个转变：即由以前的事后审计到事前风险识别和监督、适中问题控制、事后问题审计及处理相结合的转变；由以前单纯的静态审计向静态审计和动态审计相结合的转变；由以前必须现场审计的方式向现场审计和远程实时审计相结合转变.再次,实行内部审计外部化.
6. 建立健全专业化、多元化的审计队伍
随着内部审计范围由以往的财务领域向经营和管理领域的扩展,内部审计的工作范围就变得非常的广泛,以前从各个部门随意拉来组建的审计队伍就不能胜任现在的工作了,于是乎建立健全专业化、多元化的审计队伍就提到了日程上来.根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》的规定来看,我们就需要组建一支具备审计、财务、会计、企业管理、工程、概率、线性规划、计算机、法律等各方面知识的审计队伍.因此,上市公司就需要通过提高内部审计人员待遇,吸收专业的优秀人才进入到审计队伍,充实审计能力.除此之外,上市公司还要做到以下几点：(1) 加强内部审计队伍的职业道德学习,提供良好的内部审计环境,注重内部审计队伍的职业操守和诚信意识发展；(2) 建立科学的激励约束机制,培养内部审计队伍的使命感和责任感,树立良好的企业主人翁意识；(3) 注重内部审计队伍的定期培训和学习,吸收国外先进内部审计知识,全面提高内部审计队伍的综合业务素质.
7. 向审计管理的职业化发展
上市公司内部审计须由分散的管理模式向职业化管理转变,在现代公司制度建立和建全下,内部审计逐渐被大家接受并认为这是一个专门为公司管理服务的职业.在国家法制的推动下,公司内部审计必将得到规范和发展,内部审计将会逐渐向职业化管理发展.内部审计的职业化管理包括：(1) 制定出适应我国企业长期发展的内部审计准则；(2) 加强对内部审计工作的指导,具体的实施；(3)对外的信息交流以及内审人员的专业化培训.
六、结语
随着现代公司制度的不断完善和市场经济的飞速发展,作为我国最具经济活力和最具国际竞争力的上市公司,公司内部审计制度的不断发展和完善成为了为提高公司自身的高速发展和国际竞争力的客观要求.上市公司必须加强内部控制,建立公司自我约束机制.在做好公司战略计划,组织管理、领导和决策工作的同时,也要积极做好经营管理的监督控制和评价服务工作.建立和完善内部审计制度,不仅是加强企业内部管理的要求,也是公司求生存、求发展的要求.在经济全球化不断加强的情况下,经济风险发生的可能性也不断加大,这就需要公司在做各项经营决策之前,内部审计要做好监督和评价,提出公正、客观的审计报告.来规避和减小经济风险发生的可能性.因此,学习西方先进审计理念,完善内部审计理论,对我国现代经济持续、快速、稳定的发展意义尤为重大.
该文总结：该文是关于经典内部审计专业范文可作为内部审计和上市公司和会计方面的大学硕士与本科毕业论文内部审计论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献.
参考文献：
1、 上市公司会计信息透明化改善 摘要会计信息透明化程度对于会计信息质量来说要求更高,我国上市公司在2007 年起开始正式实施新会计准则,而当国际和国内对会计信息透明化不断重视的大背景下,开展本研究的意义可以说是非常大的 本研究在总结.
2、 上市公司的内部控制风险分析与防范策略 摘要随着我国的经济体制改革的不断深入发展,在经营管理过程中,上市公司将要面对的内部控制风险也愈来愈大,能否正确处理内部控制风险的问题,是上市公司生死攸关的问题 笔者在经过深入了解上市公司内部控制风险的.
3、 我国中小上市公司会计信息披露中存在的问题与 摘要随着中国经济的发展,许多中小企业也随之发展壮大起来,中小企业也不断的到股票市场上市融资 但目前已上市的中小企业在会计信息披露中存在一些问题,影响了投资者对中小企业投资的热情,给股票市场融资带来了负.
4、 企业会计内部控制制度的完善 摘要随着当代社会的不断发展、进步,我国经济快速发展,企业数量也在不断的增加,企业会计在企业的日常经营管理工作中占有主要地位,其掌管着企业经济的命脉 一个企业如果想要取得良好的经济效益,并且不被优胜劣汰.
5、 我国企业会计内部控制制度的有效途径 摘要因为随着我国的深化改革,综合国力的提升以及经济发展水平的提高,在企业的内部会计控制制度也因此发挥着作用 因为企业在管理中部门之间的分工会很分明,在对社会的贡献上也具有重大贡献,所以企业就会加大力度.
6、 我国上市公司会计信息披露质量对其融资的影响 摘要上市公司会计信息披露的质量直接影响着投资者的抉择,即直接影响着上市公司的融资水平,所以目前不仅投资者越来越重视上市公司的信息披露质量,上市公司自身也越来越重视本公司的信息披露质量 本文构建了上市公.