论文铁路非运输企业全面预算管理实践，该文是有关全面预算本科论文开题报告范文和预算管理和实践和铁路相关论文范本.
一、引言
近年来,铁路非运输企业经营规模和经营收益,在铁路局集团公司所占的比重呈逐年上升趋势.随着新高铁线路的不断开通运营,对铁路运输附属资源的开发利用也得到了很大程度的提高.为适应铁路非运输企业长期经营战略发展的需要,对企业精细化管理提出了更高的要求.全面预算管理作为统筹企业各项资源的重要手段,是实现企业发展战略和经营目标的重要保障,对加快目前铁路企业公司制改革步伐,建立现代企业制度,主动适应市场化需求,加强铁路企业经营管理具有重要意义.全路铁路局集团有限公司正式挂牌成立,标志着铁路公司制改革迈出了重要一步.铁路非运输企业公司作为铁路局集团公司的重要经济实体,改革也将于近期基本完成.铁路改革的不断深化,有效激发了企业市场经营活力,急需运用高效实用的管理会计手段,加强和改善企业经营管理工作.本文对铁路非运输企业全面预算管理的现状、存在的主要问题及改进措施进行研究.
二、铁路非运输企业全面预算管理现状
( 一) 全面预算管理理念淡薄
铁路非运输企业业务活动的开展,与铁路运输业存在着较多的关联方交易,向市场要效益的发展理念还有一定差距.经营管理的理念造成对全面预算管理的理念发生偏差,企业管理层、员工对全面预算的参与度不够,认为全面预算管理是企业负责人和财务部门的事,造成在预算编制、执行、控制、考核、监督的信息不对称.
( 二) 业务预算与财务预算不一致
铁路非运输企业缺乏科学完整的预算指标体系,业务部门习惯于凭个人主观经验对相关预算指标进行测算.如收入与成本支出的匹配度、业务项目开发与预期收益的关系等.由于管理部门归口及考核等问题,业务部门从本位主义出发,仅考虑业务工作量等指标的完成情况,对涉及的财务预算缺乏必要的认识,在预测相关业务工作量时也采取保守的思路,与财务部门缺乏有效的沟通,造成业务预算与财务预算脱节的情况时有发生.
( 三) 预算编制方法单一
目前铁路非运输企业预算编制,主要采取传统的预算编制方法,方法单一.由于受全面预算管理理念、预算编制人员的业务素质和专业胜任能力等各方面因素影响,预算编制的科学合理性总体不高.
( 四) 预算执行不严格
铁路非运输企业一般都建立了较为完善的预算制度,但如果没有严格、有力的执行力度作为保障,再有效的制度、机制,也会最终流于形式主义.铁路非运输企业在预算执行中,存在着支出超预算的随意现象,用貌似合理的理由进行说明,产生了不合理的超预算或预算外支出项目.
( 五) 预算管理信息化程度不高
铁路非运输企业主要在预算编制环节,采取局域网信息系统编制,但仅停留在相应的预算表的编制,仅能做到预算表汇总等功能的实现,没有做到与相关的业务系统之间的集成化管理,数据各自为政,呈现碎片化和不统一的状态.信息化应用在预算的执行、调整、监督考核等方面还有待加强,总体还停留在初级的应用阶段.
( 六) 预算监督考核松弛
铁路局集团公司对直属铁路非运输企业,一般实行预算考核监督,但铁路非运输企业内部对各预算指标的责任部门和责任人的监督考核松弛,存在考核责任界定模糊、考核力度普遍不强的现象,员工个人对预算考核的压力感不强,责任部门和责任人对预算考核的重视程度不够.
三、铁路非运输企业全面预算管理对策
( 一) 树立预算管理理念
将企业的全部资源和经济、业务活动纳入预算,以整体效益最大化为目标统筹配置资源,实行全方位、全过程、全员预算管理,保证各层级间协调配合,生产与经营、投入与产出、安全与效益有机统一.提升绩效产出,将市场意识和效益导向贯穿预算管理全过程,积极拓展市场,挖掘内部潜力,提高管理效率.将财务业绩指标分析体系和绩效管理、标准定额管理体系建设,作为强化预算管理的重要手段,提高预算管理工作质量.
( 二) 增强预算管理协同性
结合铁路非运输企业各自经营业务的不同特点,根据经营环境、外部市场、企业资源的变化,编制科学合理的业务和财务预算.强化制度建设,规范预算编制、审批、分析、监控、考核评价、纪律监督等,落实工作责任,优化工作流程,明确质量标准,不断增强预算管理工作的系统性和协同性.
( 三) 采取科学的预算编制方法
铁路非运输企业需综合考虑企业的各种经济资源和经营活动开展情况、企业预算编制部门和人员的业务能力,选择合适的预算编制方法.对部分与工作量关系不密切的费用支出,采取零基预算的预算编制方法,对相关的费用成本逐一进行核定,确保预算编制的科学合理性；对于新投资开发的项目,按照项目预算法进行全口径收支预算编制,为项目的效益评价和项目的持续开发提供数据支撑；引入“平衡记分卡”预算评价指标,将每个非运输企业战略目标分别从企业客户、学习成长、内部流程及财务等维度,有目标地选择影响企业经营管理的重要因素进行细化,将企业全面预算涉及的财务指标与非财务指标进行系统整合.
( 四) 规范预算执行程序
将预算目标分解至企业各个部门及相关人员,明确预算责任部门及责任人,通过召开月度和季度预算评审分析会、经济活动分析会等形式,定期对预算执行情况进行分析,及时发现存在的问题,迅速采取纠偏手段,确保预算目标得到有效实施.对于未履行规定程序、擅自调整预算的部门,除对超预算部分不予认定外,超预算情况纳入企业负责人年度经营业绩考核,实行严格的责任追究制度.
( 五) 加强预算管理信息化建设
整合完善目前使用的财务会计信息管理系统预算子模块功能,做好与现有会计核算子模块的协同开发.加强与铁路局集团公司大数据的融合,打造预算管理信息化平台,实现财务流、业务流、信息流的“三流合一”.通过分级授权管理,使预算的执行信息能在业务申请、业务处理、会计核算等方面实时获取.建立系统预警卡控制度,使每一笔经济业务、每一笔成本费用支出、每一个投资开发项目进度,能与预算控制目标进行数据匹配,提高预算在执行、控制、考核等环节的应用效果.
( 六) 强化预算刚性约束
围绕实现预算目标和强化预算管理,提高预算激励和考核力度和针对性,明确责任主体,加强过程控制,严肃结果考核,严格责任追究,保持预算的权威性和约束性.将实际完成情况与预算目标相结合,预算考核指标显性化.修订完善工资总额与经济效益挂钩考核办法,提高经营结果预算指标完成的考核比重,对于超额完成预算目标的,在工资总额考核方面给予大幅度倾斜,对企业工资总额的增减幅度在总量上进行考核.加大个人工资总收入中与预算完成情况挂钩的工效考核力度,提高完成预算考核目标的积极性和主动性.
（七）预算管理流程再造与体系优化
设立全面预算管理委员会,负责组织编制预算,协调解决预算编制中的重大问题,综合平衡预算,提出预算方案.审核预算调整方案,研究预算执行中出现的重要事项.提出预算执行结果考核建议.董事会、总经理办公会按规定履行预算管理决策程序.按照公司治理结构和职责,划分预算管理层级,实行铁路局集团公司、所属企业分级管理和各部门归口管理.铁路局集团公司对所属企业,加强预算管理的指导,所属企业结合实际按照管理职责,对所属单位实行全方位预算管理.以财务预算指标为核心,建立完整的指标分析体系,对经营业绩进行科学合理的客观评价.从业务前端入手,加强对关键指标的运行分析和预算控制,加大管控力度,确保预算对各项生产经营活动的有效控制,提升企业经营质量.建立和强化预算定额管理体系,积极推动对标管理,强化各类定额、标准的制订.通过收集整理各类对标数据,将企业的历史标准、行业标准与先进标准相结合,建立降低成本费用、提升资产效率,形成对标、立标和达标的闭环式定额管理体系.根据公司治理结构、管理方式和业务内容等变化,及时对预算管理流程和体系进行优化,完善预算管理体系,实现预算管理的持续动态优化.
随着铁路公司制改革的大力推进,铁路非运输企业走市场、创效益的步伐必将进入快车道.对铁路非运输企业全面预算管理的实施,不仅有利于提升企业精细化管理水平,改善企业经营管理,提高企业经营效益,也是控制企业经营风险的重要措施和评价考核企业经营结果的重要依据.必将为铁路企业落实市场主体地位,促进铁路企业从传统运输生产型企业,向现代运输经营型企业转型发展,为国有资产保值增值提供坚实保障.
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参考文献：
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