论文个人所得税的纳税筹划，该文是个人所得税类开题报告范文与纳税筹划和个人所得税和浅谈类开题报告范文.
摘 要：当前,国民经济飞速发展,居民收入水平不断提高,从维护切身利益,减轻税收负担的角度出发,个人所得税的筹划受到纳税人的高度重视.如何在依法纳税的前提下,通过筹划,减轻税负,文章主要介绍了工资薪金所得的纳税筹划.
关键词：工资薪金 个人所得税 税收筹划
中图分类号：F810 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2018）10-126-01
所谓个人所得税（以下简称个税）,就是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税.我国现行个税采用了分类征收制,对工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得等11个应税项目规定了相应的费用扣除标准和适用税率.本文主要论述了工资薪金所得的税收筹划.
对于我们个人而言,个税是生活中常见的一个税种：在公司工作,我们要交工资薪金所得个税；赚外块,我们要交劳务报酬所得个税；投资分红,我们要交利息、股息、红利所得个税；就连中彩票奖励也需要交偶然所得个税.因而对纳税人来说,应将重点放在税收筹划上,通过合理筹划,达到节约税收成本,减轻税负的目的.
一、个税筹划的意义
1.普及税法知识,实现诚信纳税.纳税人在个人税筹划之前,需要掌握相关的财政税收知识、法律法规及政策变化,并合理合法地利用国家法律法规进行个税筹划.
2.有利于单位长远发展.企业通过合理筹划,增加职工每月实际可支配收入,提高其工作积极性,增加单位人员的稳定性,减少人力资源的培训成本,对单位的长远发展产生有利作用.
二、个税筹划的原则
1.合法性原则.税收筹划不是偷税漏税,一定要在税法允许的范围内降低税负.依法筹划个税,在于把握节税与偷税的界限.
2.综合效益原则.合理的纳税筹划应该具有综合效益原则,如果企业进行个税筹划并取得了节税效果,但同时增加了其他方面的支出,这样的纳税筹划是没有意义的.
三、工资薪金个人所得税筹划方法
1.合理调整工资和年终奖发放比例.科学安排月度工资和年终奖的发放比例,使工资、奖金所得最大限度地享受低税率.
方式一：李某工资按月度60（5*12）万元,年末140万元发放,则全年应纳税额等于[(5-0.35)*30%-0.2755]*12+(140*45%-1.3505)等于75.08万元,税负率75.08/200等于37.5%
方式二：李某工资按月度108（9*12）万元,年末92万元发放,则全年应纳税额等于[(9-0.35)*45%-1.3505]*12+(92*35%-0.5505)等于62.15万元,税负率62.15/200等于31.1%
通过以上不同发放方式对比,同样的工资薪金,不是某一部分越多越好,或越少越好,只需简单地将月度发放与年末一次发放进行调节,找到最优平衡点,就能达到完全不同的节税效果.
2.避开无效纳税区间的节税策略.年终奖适用的税率特点：各级距临界点附近税率和税负跳跃式上升,从而造成税负增长速度大于收入增长速度.如果全年奖金除以12个月后的数值靠近不同税率的临界点,会出现获得奖金多反而收入少的情况.对照税率表,我们发现如果年终奖是54000元,需要缴纳5295元,假如年终奖多了1元,则需要缴纳10245元,可谓差之毫厘,失之千里.
3.通过改变用工合同,转换薪酬所得与劳务报酬.兼有工资薪金所得和劳务报酬所得是一个非常现实的问题,相同数额所得视其收入性质不同而适用的税率也是不一样的.纳税人的工资薪金较高,相对应的税率比同等数额的劳务报酬的税率高时,可将其转变为劳务报酬节税.纳税人工资薪金不高,所得适用的税率比劳务报酬适用的税率低时,可将劳务报酬转化成工资薪金,以降低总体适用税率.
4.均衡每月收入.季节性生产或其他原因导致各月工资金额波动较大的公司,如按实际收入缴税,意味着个人既要在高收入月份被课以较高税率的个税,同时在低工资月份又不能享受税法的优惠减免政策,如法定的费用扣除等.若能够均衡发放工资,则会使员工的个人所得充分享受免征额,进而降低税负.
5．提高住房金的缴存比例.根据我国税法规定,住房金的缴费在国家规定的范围内是可以在个人所得税前扣除的,因此可以通过提高缴存住房金比例而降低应纳税所得额,达到节税的目的.
6.通过企业提供职工公共福利支出节税.想办法降低名义收入,把个人性工资转为提供必需的福利待遇,这样既满足了消费需求,又可少缴个人所得税.如:免费为职工提供宿舍、交通工具,为困难职工发放生活补助,加强职工培训教育等.
7.利用解除合同免税政策.员工与用人单位解除劳动合同而取得的一次性补偿收入,其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个税.本方案要求员工从节税角度理解企业的行为,企业从员工的角度为员工考虑,只有双方达到高度和谐与默契,才可能在签订劳动合同、解除劳动合同、重新签订劳动合同之间无缝衔接.
随着国民经济的飞速发展,居民收入水平的提高,个税对我们的生活影响越来越大.纳税人必须在法律法规允许的范围内合理节税,这是基本前提.合理的筹划,既保障了纳税人利益最大化,也有利于企业的健康发展,对于个税的完善和普及,具有显著的实际意义.
参考文献：
[1] 樊迪.浅析我国个人所得税纳税筹划方法.纳税,2018（9）
（作者单位:中车永济电机公司财务资产部 山西永济 044550）
（责编：若佳）
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参考文献：
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